甲公司为一家集电子产品研发与销售于一体的综合性企业,2×17年至2×18年发生相关交易或事项如下: (1)2×17年7月1日,与乙公司签订一项不可撤销...

admin2020-12-24  24

问题 甲公司为一家集电子产品研发与销售于一体的综合性企业,2×17年至2×18年发生相关交易或事项如下:
(1)2×17年7月1日,与乙公司签订一项不可撤销的生产用设备转让协议,约定2×18年2月1日办理完毕财产转移手续,合同价款为240万元,预计处置费用为5万元。该设备账面原值为450万元,已计提折旧200万元,尚可使用年限为5年,未计提减值准备。该设备在当前状态下可以立即出售。
(2)2×17年10月1日,将一家销售门店整体与丙公司签订转让协议,约定2×18年5月1日前办理完毕财产转移手续,合同约定转让价格为320万元,预计处置费用10万元。当日,该销售门店资产、负债情况如下:

该门店的转让在当地有类似的交易,且在当前状态下,该门店可以立即转让。
(3)2×17年12月31日,销售门店尚未转让,其他债权投资的公允价值为70万元,其他资产、负债价值不变;处置组公允价值变为340万元,预计处置费用变为15万元。
(4)2×18年2月1日,甲公司与乙公司办理完毕该项设备的转移手续,实际收取乙公司支付款项240万元,实际发生处置费用3万元。
(1)根据资料(1),计算甲公司将该项设备首次转为持有待售时应计提的减值准备,并编制相关的分录;(2分)
(2)根据资料(2),计算该处置组转为持有待售时固定资产、无形资产分别应计提的减值损失,并编制相关会计分录;(4分)
(3)根据资料(3),计算2×17年末应计提或转回的减值金额,并编制相关会计分录。(3分)
(4)根据资料(4),计算处置设备确认的损益影响金额,并编制与该项设备处置相关的会计分录。(1分)

选项

答案

解析(1)处置时账面价值=450-200=250(万元),公允价值减去处置费用后的净额=240-5=235(万元),因此应计提减值准备=250-235=15(万元)(1分),相关分录为: 借:持有待售资产 250   累计折旧 200   贷:固定资产 450(0.5分) 借:资产减值损失 15   贷:持有待售资产减值准备 15(0.5分) (2)处置组账面价值=400-50=350(万元),公允价值减去处置费用后的净额=320-10=310(万元),应计提减值准备=350-310=40(万元)(1分),其中固定资产应计提减值准备=40×180/(180+120)=24(万元)(0.5分),无形资产应计提减值准备=40×120/(180+120)=16(万元)(0.5分) 相关分录为: 借:持有待售资产——银行存款 50         ——固定资产 180         ——无形资产 120         ——其他债权投资 50   累计折旧 50   累计摊销 30   贷:银行存款 50     固定资产 230     无形资产 150     其他债权投资 50(1分) 借:应付账款 50   贷:持有待售负债 50(0.5分) 借:资产减值损失 40   贷:持有待售资产减值准备——固定资产 24               ——无形资产 16(0.5分) (3)处置组不计提减值情况下账面价值=400-50+20=370(万元),调整后公允价值减去处置费用后的净额=340-15=325(万元),应有减值准备余额=370-325=45(万元),因此应补提减值准备=45-40=5(万元)(1分),其中固定资产补提减值准备=5×180/(180+120)=3(万元)(0.5分),无形资产补提减值准备=5×120/(180+120)=2(万元)(0.5分) 分录为: 借:持有待售资产——其他债权投资 20   贷:其他综合收益 20(0.5分) 借:资产减值损失 5   贷:持有待售资产减值准备——固定资产 3               ——无形资产 2(0.5分) (4)处置设备影响损益的金额=(240-3)-(250-15)=2(万元)(0.5分) 分录为: 借:银行存款 237   持有待售资产减值准备 15   贷:持有待售资产 250 资产处置损益 2(0.5分) 本题考查持有待售非流动资产以及处置组的相关处理。需要掌握划分为持有待售资产或资产组时相关减值的处理原则。
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