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2018年3月2日，甲公司销售一批商品给乙公司，确认应收账款为1800万元。2018年12月31日，甲公司对该笔债权计提坏账准备120万元。2019年5月...

admin2020-12-24  18
问题 2018年3月2日，甲公司销售一批商品给乙公司，确认应收账款为1800万元。2018年12月31日，甲公司对该笔债权计提坏账准备120万元。2019年5月10日，因乙公司发生财务困难，与甲公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：
（1）乙公司以一批原材料抵债。该批原材料在重组日的不含税售价为280万元，成本为300万元，已计提存货跌价准备50万元。
（2）乙公司用其持有的一项债权投资抵债。该资产的明细科目为：“成本”明细科目借方余额1000万元；“利息调整”明细科目贷方余额60万元。当日该资产的公允价值为1020万元。
（3）扣除上述抵债额后，再豁免剩余债务的40％。
（4）剩余债务延长至2020年6月30日偿还，但附或有条件：若乙公司2019年实现盈利，则2020年需再支付80万元，若乙公司2019年没有盈利则不再支付。乙公司预计其2019年很可能盈利。
（5）该协议自2019年5月10日起执行。甲乙双方均为增值税一般纳税人，商品适用的增值税税率为16%。上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。甲公司取得乙公司的原材料作为库存商品核算，取得的金融资产作为交易性金融资产核算，不考虑其他相关税费影响。
根据上述资料，回答以下问题。
<1>、在债务重组日，该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是（ ）万元。
选项 A.－182.08
B.－62.08
C.－201.12
D.－134.08
答案B
解析甲公司债务重组后应收账款的入账价值＝［1800－280×（1＋16％）－1020］×（1－40％）＝273.12（万元） 甲公司确认的债务重组损失额＝（1800－120）－［280×（1＋16％）＋1020＋273.12］＝62.08（万元） 账务处理是： 借：应收账款——债务重组273.12 坏账准备120 交易性金融资产——成本1020 库存商品280 应交税费——应交增值税（进项税额）44.8 营业外支出——债务重组损失62.08 贷：应收账款1800
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