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注册税务师于2012年8月审核某企业纳税情况时发现，2011年11月该企业以60

免费考试题库2020-05-20  23
问题 注册税务师于2012年8月审核某企业纳税情况时发现，2011年11月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000　贷：固定资产淸理　　　　　　　　　　　　　　　　58846.15　　　应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　 1153.85经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月购进并投入使用，购进时取得 增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额己申报抵扣。对于此项错账，正确的账务调整是（    ）。A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 1153.85　　　固定资产淸理　　　　　　　　　　　　　　　 7564.10　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 8717.95B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 1153.85　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 7564.10　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 8717.95C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 7564.10　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 7564.10D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 1153.85　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 9046.15　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　 10200
选项
答案B
解析2012年8月销售2009年以后购进的固定资产，销售时要计算增值税销项税额。因此增值税销项税额=60000÷（1+17%）×17%=8717.95（元）。
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