2. 财务会计
  3. 甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下; (1) 2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公...

甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下; (1) 2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公...

admin2020-12-24  25
问题 甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下;
(1) 2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7. 47%。
(2) 2011 年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。
(3) 2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日确认减值准备135. 75万元。
(4) 2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。
假定甲公司以摊余成本计量的金融资产全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2011年度以摊余成本计量的金融资产的利息收入。
(2)计算甲公司2012年度以摊余成本计量的金融资产的利息收入。
(3)计算甲公司2013年1月1日出售以摊余成本计量的金融资产的损益。
(4)根据资料(1)至(4),逐笔编制甲公司以摊余成本计量的金融资产相关的会计分录。
(“债权投资”科目要求写出必要的明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
解析(1)甲公司2011年度以摊余成本计量的金融资产应确认的利息收入= 900x7.47%=67.23 (万元)。 (2) 2011年12月31日，以摊余成本计量的金融资产的摊余成本= 900x (1 +7.47%) - 1000x5% = 917.23 (万元); 2012年12月31日以摊余成本计量的金融资产应确认的利息收入=917.23x7.47%=68.52 (万元)。 (3)甲公司2013年1月1日出售以摊余成本计量的金融资产的损益(投资收益)= 801-(900+17.23+ 18.52 - 135. 75) =1 (万元)。 (4) 2011年1月1日 借:债权投资一成本 1000 贷:银行存款 900 债权投资-利息调整 100 2011年12月31日 借:应收利息 50 ( 1000x5%) 债权投资一利息调整 17.23 贷:投资收益 67.23 (900x7. 47%) 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 2012年12月31日 借:应收利息 50 ( 1000x5%) 债权投资-利息调整 18.52 贷:投资收益68.52 (917. 23x7.47%) 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 借:信用减值损失 135.75 贷:债权投资减值准备 135.75 2013年1月1日 借:银行存款 801 债权投资一利息调整 64.25 (100-17.23-18.52) 债权投资减值准备 135.75 贷:债权投资—成本 1000 投资收益 1
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