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A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2×17年1月1日,A公司与
A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2×17年1月1日,A公司与
Loveyou
2019-12-17
53
问题
A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2×17年1月1日,A公司与B公司签订一项购货合同,A公司向其销售一台的大型机器设备。合同约定,A公司采用分期收款方式收取价款。该设备价款共计6 000万元(不含增值税),分6期平均收取,首期款项1 000万元于2×17年1月1日收取,其余款项在5年期间平均收取,每年的收款日期为当年12月31日。收取款项时开出增值税发票。商品成本为3 000万元。假定折现率为10%。[(P/A,10%,5)=3.7908](计算结果保留两位小数)<1> 、计算A公司收入应确认的金额。<2> 、编制2×17年1月1日相关会计分录。<3> 、计算本年未实现融资收益的摊销额,编制2×17年12月31日相关会计分录,并计算2×17年12月31日长期应收款账面价值。<4> 、计算本年未实现融资收益的摊销额,编制2×18年12月31日相关会计分录,并计算2×18年12月31日长期应收款账面价值。
选项
答案
解析
1. A公司收入应确认的金额=1 000+1 000×(P/A,10%,5)=1 000+1 000×3.7908=4 790.8(万元) 2.2×17年1月1日借:长期应收款 (1 000×6×1.16)6960 贷:主营业务收入 4 790.8 未实现融资收益 1 209.2 应交税费——待转销项税额 960借:银行存款 1 160 应交税费——待转销项税额 160 贷:长期应收款 1 160 应交税费——应交增值税(销项税额) 160借:主营业务成本 3 000 贷:库存商品 3 0003.本年未实现融资收益的摊销额=(长期应收款期初余额5 000-未实现融资收益期初余额1 209.2)×折现率10%=379.08(万元)借:未实现融资收益 379.08 贷:财务费用 379.08借:银行存款 1 160 应交税费——待转销项税额 160贷:长期应收款 1 160应交税费——应交增值税(销项税额) 1602×17年12月31日长期应收款账面价值=(5 000-1 000)-(1 209.2-379.08)=3 169.88(万元)2×17年12月31日资产负债表“长期应收款”项目列报金额=3 169.88-(1 000-316.99)=2 486.87(万元)4.未实现融资收益的摊销额=3 169.88×10%=316.99(万元)借:未实现融资收益 316.99 贷:财务费用 316.99借:银行存款 1 160 应交税费——待转销项税额 160贷:长期应收款 1 160应交税费——应交增值税(销项税额) 1602×18年12月31日长期应收款账面价值=(5 000-1 000×2)-(1 209.2-379.08-316.99)=2 486.87(万元)
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