首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
注册税务师对某企业2012年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下:2012年度利润总
注册税务师对某企业2012年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下:2012年度利润总
Loveyou
2020-05-20
16
问题
注册税务师对某企业2012年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下:2012年度利润总额200万元,纳税调整增加40万元,年应纳税所得额240万元,适用税率25%,年应纳企业所得税60万元,累计预缴企业所得税50万元,2012 年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。另外,发现该企业有一处房产在2008年1月一2009年12月未计提折旧,经询问企业有关人员获知,此处房产为企业直销门店营业用房,因企业营销策略调整,在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。经审核确认,该房产符合税法规定的年折旧额为30万元,企业于2012年补提这部分折旧,并计入“以前年度损益调整”。假定该企业2008年一2011年企业所得税纳税情况如下: 单位:万元
选项
问题:1.营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理是否正确?并说明理由。2.企业2008年1月~2009年12月未计提的折旧额在企业得税中应如何处理?3.由于上述折旧因素,2012年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改?并说明理由。
答案
解析
1.营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理不正确。根据规定,房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产,不得计算折旧在企业所得税前扣除,但未投入使用的房屋、建筑物,可以计算折旧在企业所得税前扣除。2.根据规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年。所以,企业2008年1月~2009年12月未计提的折旧额准予追补至2008年和2009年在企业所得税前扣除。3.需要作修改。企业因追补扣除折旧而多缴的企业所得税税款,可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度递延抵扣或申请退税。该企业追补在2008年和2009年扣除折旧后,2008年亏损230万元,2009年弥补2008年度亏损前所得为250-30=220(万元),全部弥补2008年的亏损,2010年弥补2008年亏损10万元后应纳税所得额290万元,2009年多缴纳企业所得税12.5万元,2010年多缴纳企业所得税10×25%=2.5(万元)。一共多缴企业所得税12.5+2.5=15(万元)。多缴的这部分税款可以在2012年度应缴纳的税款中抵扣,所以2012年汇算清缴应补缴企业所得税为0,不足抵扣的5万元,可以结转到以后年度递延抵扣或申请退税。
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/XcFMKKKQ
相关试题推荐
某产盐企业2016年8月以自产的液体盐和外购的已税100吨液体盐,加工成60吨固
2016年3月,某卷烟批发企业将200箱卷烟批发给另一卷烟批发企业,将100箱卷
下列行为中,不征收增值税但征收消费税的是()。 A.外贸企业进口实木地
某生产企业为增值税一般纳税人,2016年2月对部分资产盘点后进行处理:销售边角废
某县城一生产企业2016年7月被查补增值税30000元,消费税50000元,土地
甲化妆品生产企业,2016年5月外购一批香水精,取得的增值税专用发票上注明金额为
某卷烟生产企业的X牌号卷烟出厂价格为每标准条50元(不含增值税,下同),税务机关
下列企业中,不属于消费税纳税义务人的是()。 A.零售金银首饰的首饰
某软件开发企业为增值税一般纳税人,2015年4月销售自产软件产品取得不含税收入3
甲企业为增值税小规模纳税人,2016年8月进口一批铅蓄电池,买价为80000元,
随机试题
(94-98题共用题干)
关于安全生产许可证的管理,下列说法中错误的有()。
企业对投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更处理,计量模
()通常能确定表面开口缺陷的位置、尺寸和形状。
关于技术方案财务净现值与基准收益率,说法正确的是( )。
请从四个选项中选出正确的一项,使得该项的两个词或词组依次代入题干的括号中,能够最
面试考官和应聘者双方面试目标的区别是()
铜管直径D=10mm,流量Q=4.71L/min,在10m管长上的水头损失为1.918m,则其沿程损失系数是()。A.0.03B.0.0376C.
在项目建设管理中,()自始至终是建设项目管理的主导者和责任人,其主要责任是对项目建设的全过程、全方位实施有效管理,保证项目建设总体目标的实现。A:施工单位B
当几辆零担车同时到站进行中转作业,将车内部分中转零担货物由一辆车向另一辆车上直接换装,而不到仓库货位上卸货的中转作业方式属于()。A:落地法B:坐车法C:过