甲公司2×19年12月1日收取部分货款用于生产合同约定的标的资产,甲公司确认合同负债500万元,至年末产品尚未发出。不考虑其他因素,下列表述正确的有( )。A.

admin2020-12-24  30

问题 甲公司2×19年12月1日收取部分货款用于生产合同约定的标的资产,甲公司确认合同负债500万元,至年末产品尚未发出。不考虑其他因素,下列表述正确的有( )。

选项 A.假定税法规定,该项交易应在货物发出时确认收入,则该项合同负债2×19年末计税基础为500万元
B.假定税法规定,该项交易应在货物发出时确认收入,则该项合同负债2×19年末计税基础为0
C.假定税法规定,该项交易应在收到货款时确认收入,则该项合同负债2×19年末计税基础为0
D.假定税法规定,该项交易应在收到货款时确认收入,则该项合同负债2×19年末计税基础为500万元

答案AC

解析按照会计准则规定,企业销售商品时,应在客户取得该商品的控制权时确认收入,此时甲公司尚未生产标的资产,因此客户尚未取得该商品的控制权,甲公司应确认合同负债500万元,即账面价值为500万元。 (1)假定税法规定,该项交易应在货物发出时确认收入,即与会计规定是一致的,当期没有纳税,未来需要抵扣的是0,因此计税基础=500-0=500(万元),选项A正确。 (2)假定税法规定,该项交易应在收到货款时确认收入,即税法当期就将500万计入了应纳税所得额中,未来会计确认收入时,需要将其从应纳税所得额中扣除,因此计税基础=500-500=0,选项C正确。 【该题针对“预收账款的计税基础”知识点进行考核】
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