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  3. 甲便利店为增值税小规模纳税人，2016 年第四季度零售商品取得收入 103 00

甲便利店为增值税小规模纳税人，2016 年第四季度零售商品取得收入 103 00

恬恬2019-12-17  27
问题 甲便利店为增值税小规模纳税人，2016 年第四季度零售商品取得收入 103 000 元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格 721 元。已知增值税征收率为 3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
选项 A.[103 000+721÷（1+3%）]×3%=3 111 元B.（103 000+721）×3%=3 111.63 元C.[103 000÷（1+3%）+721]×3%=3 021.63 元D.（103 000+721）÷（1+3%）×3%=3 021 元
答案D
解析本题考查小规模应纳税人应纳税额的计算。小规模纳税人销售货物，应适用简易计税方法按照 3%的征收率计算应纳税额。其中，销售额为不含税销售额，如果取得销售额含增值税的，应作价税分离计算应纳税额。甲便利店第四季度应缴纳增值税税额=（103 000+721）÷（1+3%）×3%=3 021（元）。
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