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甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,2013年1月1日,甲企业与乙
甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,2013年1月1日,甲企业与乙
书海库
2020-05-20
61
问题
甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,2013年1月1日,甲企业与乙企业签订协议,向乙企业销售一批成本为80万元的商品,甲企业开具的增值税专用发票上注明,价款为90万元,增值税税额为15.3万元,同时协议约定,甲企业应在2013年6月30日将所售商品购回,回购价为100万元,另向乙企业支付增值税税额17万元,甲企业货款已实际收到,不考虑其他相关税费,甲企业在发出商品时,下列会计分录正确的有( )。A.借:银行存款 105.3 贷:库存商品 80 应交税费——应交增值税(销项税额) 15.3 未确认融资费用 10B.借:银行存款 105.3 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 15.3 其他应付款 90C.借:主营业务成本 80贷:库存商品 80D.借:银行存款 105.3 财务费用 10 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 15.3 其他应付款 100E.借:发出商品 80 贷:库存商品 80
选项
答案
BE
解析
以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易,商品所有权上的主要风险和报酬没有转移,企业不应确认收入;回购价格大于原售价的差额,企业应在回购期间按期计提利息费用计入财务费用,但在发出商品时不用考虑利息的计提。
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