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宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2019年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下： （1）2016年5月通过竞...

admin2020-12-24  42
问题 宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2019年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：
（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。
（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。
（3）2019年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。
（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。
（5）2019年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2019年12月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。
（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%）
假设不考虑增值税进项税额，根据上述资料，回答下列问题：
<6>?、土地增值税清算时应缴纳的土地增值税为（　）万元。
选项 A、2046.55?
B、3752.51?
C、2714.36?
D、4041.23?
答案C
解析扣除项目金额＝18909＋5321.25＋1938.42＋437.40＋（18909＋5321.25）×20%＝31452.12（万元） 增值额＝40500－31452.12＝9047.88（万元） 增值率＝9047.88÷31452.12×100%＝28.77%，适用税率为30%。 应纳土地增值税＝9047.88×30%＝2714.36（万元）
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