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黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)属于增值税一般纳税人,公司的甲材料专门用来生产乙产品,且采用计划成本法核算,单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月...
黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)属于增值税一般纳税人,公司的甲材料专门用来生产乙产品,且采用计划成本法核算,单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月...
admin
2020-12-24
35
问题
黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)属于增值税一般纳税人,公司的甲材料专门用来生产乙产品,且采用计划成本法核算,单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元(其中暂估入账的甲材料成本15万元),“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月份发生以下经济业务:
(1)1日,收到上月暂估入账的甲材料发票,载明数量10吨,实际成本14.7万元,增值税税额2.352万元。
(2)2日,购入甲材料62吨,增值税专用发票上注明的价款为90万元,增值税税额为14.4万元;发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日,上述甲材料运抵企业,验收入库甲材料实际数量为60吨,短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
(3)10日,黄河公司和A公司签订协议,接受A公司以账面价值150万元(双方确认的公允价值为135万元)的100吨甲材料对黄河公司进行投资,黄河公司以增发的60万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为21.6万元的增值税专用发票。
(4)20日,黄河公司就应收B公司货款36万元(已计提坏账准备1.8万元)与其进行债务重组。经协商,黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为3.84万元的增值税专用发票。
(5)31日,经汇总,本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为:月初在产品0件,本月完工100件,月末在产品20件,本月发生直接人工150万元,制造费用195万元。原材料在开工后陆续投入,月末在产品完工程度为50%。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。
根据上述资料,回答下列问题。
<3>、20×5年8月20日,B公司因债务重组业务对损益的影响为( )万元。
选项
A.16.5
B.8.16
C.12.66
D.4.50
答案
C
解析
B公司因债务重组业务对损益的影响=(36-24-3.84)+(24-19.5)=12.66(万元)。 借:应付账款36 贷:其他业务收入24 应交税费——应交增值税(销项税额)3.84 营业外收入——债务重组利得8.16 借:其他业务成本19.5 贷:原材料19.5 黄河公司: 借:材料采购24 应交税费——应交增值税(进项税额)3.84 坏账准备1.8 营业外支出——债务重组损失6.36 贷:应收账款36 入库时: 借:原材料(20×1.5)30 贷:材料采购24 材料成本差异6
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