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  3. 甲公司20x6年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25％。20x6年发

甲公司20x6年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25％。20x6年发

Freeti2020-05-20  38
问题 甲公司20x6年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25％。20x6年发生的部分交易或事项如下：(1)计提存货跌价准备40万元；(2)本期购人的町供出售金融资产的公允价值增加确认其他综合收益100万元；(3)持有的一项投资性房地产税法上按照每年20万元计提折旧，会计上按照公允价值模式计量，本期确认公允价值变动收益100万元；(4)甲公司递延所得税资产的期初余额为25万元，全部为产品质量保证计提的预计负债。递延所得税负债的期初余额为0。甲公司本期确认国债利息收入60万元。除上述事项外，甲公司本期未发生其他会计与税法不同的事项，甲公司以后期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列说法正确的有（　　）。A.甲公司20×6年应确认递延所得税资产10万元B.甲公司20×6年年末递延所得税负债的余额为55万元C.甲公司20×6年应确认应交所得税为215万元D.甲公司20×6年应确认所得税费用260万元
选项
答案ABC
解析资料(1)，应确认递延所得税资产=40×25％=10(万元)，计人所得税费用；资料(2)，应确认递延所得税负债=100×25％=25(万元)，计入其他综合收益；资料(3)，应确认递延所得税负债=(20+100)×25％=30(万元)，计人所得税费用。因此递延所得税资产的期末余额=10+25=35(万元)，递延所得税负债的期末余额=0+25+30=55(万元)；应交所得税=(1000+40-20-100-60)×25％=215(万元)；甲公司20×6年应确认所得税费用=215-10+30=235(万元)。
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