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注册会计师在对某公司2016年企业所得税汇算清缴时发现2016年12月31日有一

恬恬2020-05-20  23
问题 注册会计师在对某公司2016年企业所得税汇算清缴时发现2016年12月31日有一笔账务处理如下：借：销售费用　　　159000贷：应付职工薪酬　　　159000　　　　　　　　　　　《销售人员年终奖计算表》单位：元经询问公司财务人员获悉，据该公司销售人员年终奖考核规定，销售人员年终奖依业绩计提，需经公司办公会议结合客户反馈情况确定（每年只发一次奖金），同时，财务人员告知，2016年公司办公会议已对销售人员年终奖最终确定，因张成被客户投诉，扣年终奖1800元，其余人员全额发放，经审核年终奖已于2017年3月发放。已知三位各月工资均为（已扣五险一金）6000、4000、3000元。
选项 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)、这部分销售人员年终奖，在2016年企业所得税汇算清缴时，应如何处理。(2)、计算三位2016年12月应扣缴的个人所得税。(3)、计算三位2017年3月应扣缴的个人所得税。
答案
解析(1)年终奖在所得税汇算清缴前发放，可以按实际发放数在税前扣除。(2)年终奖实际发放的时候扣缴个人所得税。2016年12月，当月发放的工资薪金应扣缴个税：李帅：（6000－3500）×10%－105＝145（元）王平：（4000－3500）×3%＝15（元）张成：月工资3000元，未超过免征额3500元，无需缴纳个税。2016年12月合计扣缴个税=145＋15=160（元）(3)2017年3月纳税情况如下：工资薪金计算与2016年12月工资薪金计算相同。年终奖应扣缴个人所得税：李帅：86000÷12＝7166.67，选择税率20%，速算扣除数555，应扣缴个人所得税＝86000×20%－555＝16645（元）；王平：53000÷12＝4416.67，选择税率10%，速算扣除数105，应扣缴个人所得税＝53000×10%－105＝5195（元）；张成：[20000－1800－（3500－3000）]÷12＝1475，选择税率3%，速算扣除数为0，应扣缴个人所得税＝[20000－1800－（3500－3000）]×3%＝531（元）。2017年3月合计扣缴个税=160＋16645＋5195＋531=22531（元）
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