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甲集团公司(以下简称“集团公司”)下设A、B两个事业部,分别从事医药化工电子设备
甲集团公司(以下简称“集团公司”)下设A、B两个事业部,分别从事医药化工电子设备
恬恬
2020-05-20
39
问题
甲集团公司(以下简称“集团公司”)下设A、B两个事业部,分别从事医药化工电子设备制造业务。2014年7月10日,集团公司召开上半年工作会议,就预算执行情况及企业发展的重要问题进行了专题研究,会议要点如下: (1)预算执行方面。集团公司财务部汇报了1至6月份预算执行情况,集团公司2014年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为500亿元、200亿元、100亿元;上半年实际营业收入200亿元、营业成本140亿元、利润总额30亿元,财务部认为,要完成全年预算指标,压力较大。 (2)预算调整方面。集团公司全面预算管理委员会认为,努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务;在落实任务过程中,既要强化预算的刚性,又要切合实际对预算进行必要的调整。 (3)成本管控方面。A事业部本年度对X药品实施了目标成本管理。目前,A事业部X药品的单位生产成本为9万元/吨,市场上主要竞争对手的X药品平均销售价格为8.8万元/吨。A事业部要求X药品的成本利润率为10%。 (4)项目投资方面。B事业部提出了一项投资计划,预计项目投资总额为40 000万元,项目建成后每年息税前利润为3 500万元。集团公司财务部认为,考虑风险因素后,该项目的加权平均资本成本为10%,项目投资决策时对此应予考虑。 假定不考虑其他因素。
选项
要求: 1.根据资料(1),计算集团公司2014年1至6月份有关预算指标的执行进度,并指出存在的主要问题及应采取的措施。 2.根据资料(2),指出集团公司预算调整应坚持的原则。 3.根据资料(3),依据目标成本法的基本原理,参照主要竞争对手同类产品的平均销售价格,分别计算A事业部X药品的单位目标成本及单位成本降低目标。 4.根据资料(4),计算B事业部拟投资项目的预计剩余收益,并据此判断该项目的财务可行性。
答案
解析
1.①营业收入预算执行率:200÷500=40%(0.5分) ②营业成本预算执行率:140÷200=70%(0.5分) ③利润总额预算执行率:30÷100=30% (0.5分) ④存在主要问题是:营业收入和利润总额预算执行率较低,营业成本预算执行率较高。(0.5分) 评分说明:以上“存在的主要问题”答对任意两点,得满分;否则不得分。 ⑤应采取的措施:甲集团公司应进一步增加销售收入,加强成本管理,提高盈利能力。(0.5分) 评分说明:以上“应采取的措施”,答对任意两点,得满分;否则不得分。 2.集团公司预算调整应坚持的原则: ①必须基于“客观”因素发生“重大”变化;(0.5分) ②必须有利于集团公司战略的实现;(0.5分) ③按规定程序进行调整;(0.5分) ④调整频率、调整范围(局部或整体)要适当。(0.5分) 3.X药品的单位目标成本=8.8÷(1+10%)=8(万元/吨)(1.5分) X药品的单位成本降低目标=9-8=1(万元/吨)(1.5分) 或:X药品的单位成本降低目标=[(9-8)÷9]×100%=11.11% (1.5分) 4.B事业部拟投资项目的预计剩余收益=3 500-40 000×10%=-500(万元)(1.5分) 该投资项目财务不可行。(1分)
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