2. 外语考试
  3. 　甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正在建一条地铁，

　甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正在建一条地铁，

tikufree2020-05-20  46
问题 　甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区。新办公场所附近正在建一条地铁，可于10个月后开通。为了改善员工通勤条件，甲公司计划在地铁开通之前为员工开　　设班车，行政部门提出了自己购买和租赁两个方案。有关资料如下：　　(1)如果自己购买，甲公司需要购买一辆大客车，购置成本3 00000元。根据税法规定，大客车按直线法计提折旧，折旧年限为5年，残值率为5%。10个月后大客车的变现价值预计为210000元。甲公司需要雇佣一名司机，每月预计支出工资5500元。此外，每月预计还需支出油料费12000元、停车费1500元。假设大客车在月末购人并付款，次月初即可投入使用。工资、油料费、停车费均在每个月月末支付。　　(2)如果租赁，汽车租赁公司可按甲公司的要求提供车辆及班车服务，甲公司每月需向租赁公司支付租金25000元，租金在每个月月末支付。　　(3)甲公司的企业所得税税率为25%，公司的月资本成本为1%。　　要求：　　(1) 计算购买方案的每月折旧抵税额、每月税后付现费用、10个月后大客车的变现净流入。　　(2)计算购买方案的税后平均月成本，判断甲公司应当选择购买方案还是租赁方案并说明理由。
选项
答案
解析　(1)大客车每月折旧额=300000×95%÷60 =4750(元)　　每月折旧抵税额=4750×25% =1187.5(元)　　每月税后付现费用=(5500+12000+1500)×(1-25%)=14250(元)　　10个月后大客车账面价值=300000-4750×10=252500(元)　　10个月后大客车的变现净流入=210000-(210000-252500)×25%=220625(元)　　(2)税后平均月成本=300000÷(P/A，1%，10)-1187.5+14250-220625÷(F/A，10%，10)=300000÷9.4713-1187.5+14250-220625÷10.4622=23649.32(元)　　租赁方案的税后月租金=25000×(1-25%)=18750(元)　　由于租赁方案的税后月租金小于购买方案的税后平均月成本，应当选择租赁方案。　　或者：　　购买方案的税前平均月成本=23649/(1-25%)=31532(元)　　由于租赁方案的月租金小于购买方案的税前平均月成本，应当选择租赁方案。
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