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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月份发生下 列销售业务： (1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为8...

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月份发生下 列销售业务： (1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为8...

admin2020-12-24  8
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月份发生下
列销售业务：
(1)3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为8万元，在此基础上，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出，并开出增值税专用发票，货款已收存银行。
(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。13日，收到B公司扣除所享受现金折扣2%后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(3)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元，增值税税额为117万元，该批商品的成本为700万元。商品已发出，货款尚未收到。20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到C公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。
(4)21日，收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元，成本为800万元，且于发出商品当日收到全部款项。经核查，该批商品存在质量问题，甲公司同意了D公司的退货要求。当日，收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
(5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务，安装期为5个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，用银行存款支付，估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务 ，且履约进度能够合理确定，以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。（假设不考虑增值税）
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
(3)根据资料(3)，下列各项中，甲公司处理正确的是(   )。
选项 A．货款尚未收到不符合收入确认条件
B．15日货款尚未收到，确认应收账款1017万元
C．15日确认主营业务收入900万元
D．20日冲减主营业务收入72万元
答案BCD
解析15日，甲公司的会计处理为： 借：应收账款1017 贷：主营业务收入900 应交税费——应交增值税（销项税额）117 借：主营业务成本700 贷：库存商品700 20日，甲公司的会计处理为： 借：主营业务收入72 应交税费——应交增值税（销项税额）9.36 贷：应收账款81.36
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