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  3. 甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2019 年 8 月，因经营需要拟新增

甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2019 年 8 月，因经营需要拟新增

天天题库2019-12-17  55
问题 甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2019 年 8 月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：（1）对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法？（2）如果 8 月份购买办公楼一栋并投入使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为 2000 万元.180 万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣？金额多少？（3）假设上述购买的办公楼按照 20 年计提折旧，无残值。2019 年 8 月投入使用时先专用于职工食堂， 2020 年 9 月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2020 年 9 月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理？并请做出会计分录。
选项
答案
解析（1）直接购买：增值税一般纳税人 2019 年 4 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额一次性从销项税额中抵扣。自建：增值税一般纳税人 2019 年 4 月 1 日后取得（含自建）的不动产在建工程，其进项税额一次性从销项税额中抵扣。（2）甲公司可在 2019 年 8 月抵扣的进项税为 180 万元。（3）按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产.无形资产.不动产净值/(1+适用税率)×适用税率 已计提折旧=（2000+180）/20/12×13=118.08（万元）， 可抵扣进项税额=（2080-118.08）/（1+9%）×9%=170.25（万元） 2020 年 10 月： 借：应交税费—应交增值税 （进项税额）170.25 贷：固定资产 170.25
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