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  3. 甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司 2013年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容...

甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司 2013年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容...

admin2020-12-24  24
问题 甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司 2013年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：
（1）审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
（2）审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。
（3）由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于 2013年 12月 31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。（4）审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取 a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在 5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中 3个仓库的 a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。
（5）在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。
（6）甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的 10%。要求：
（1）针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2）针对上述第（6）项，列举三项审计项目组可以实施的审计程序。
选项
答案
解析（1）第（1）项不恰当。无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。第（2）项不恰当。已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。第（3）项不恰当。审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性。盘点存货是甲公司管理层的责任。第（4）项不恰当。当 a产品被选为样本项目时，应当对所有 a产品执行抽盘。第（5）项恰当。 （2）审计项目组可以实施的审计程序有（以下答对三项即可）： ①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况； ②实施检查或其他适合具体情况的审计程序。其他审计程序的示例包括： ①实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）； ②获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告； ③检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单； ④当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。
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