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甲公司2015年度的财务报告于2016年3月31日批准报出。 (1)2016年1月1日至3月31日之间发现2015年度交易或事项存在下列差错: ①甲公...
甲公司2015年度的财务报告于2016年3月31日批准报出。 (1)2016年1月1日至3月31日之间发现2015年度交易或事项存在下列差错: ①甲公...
admin
2020-12-24
17
问题
甲公司2015年度的财务报告于2016年3月31日批准报出。
(1)2016年1月1日至3月31日之间发现2015年度交易或事项存在下列差错:
①甲公司自行建造的办公楼已于2015年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2015年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2015年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2015年7月至12月期间发生的利息50万元,应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2016年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。
②以400万元的价格于2014年7月1日购入的一套计算机软件,在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。
③“其他应收款”账户余额中的600万元未按期确认为费用,其中应确认为2015年销售费用的金额为400万元,应确认为2014年销售费用的金额为200万元。
④误将2014年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元,成本800万元,记入2015年1月的利润;误将2015年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元,成本1500万元,记入2016年1月的利润。
(2)2016年9月1日,鉴于更为先进的设备被采用,经董事会决议批准,决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2014年12月购入,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为620万元;购入当时预计使用年限为10年,预计净残值为20万元。
假定:
(1)甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。
(2)上述涉及会计差错的均具有重要性。
(3)假定上述事项中涉及损益的事项均可调整应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。
根据上述资料,回答下列问题:
(1)对资料(1)中事项①的差错更正,下列会计处理中正确的是( )。
选项
A.使2015年利润总额减少190万元
B.报表上在建工程项目2015年年末数减少2000万元
C.报表上固定资产项目2015年年末数增加2000万元
D.2015年年末资产总额减少240万元
答案
D
解析
事项①差错更正的会计处理如下: 借:固定资产2000 贷:在建工程2000 借:以前年度损益调整—2015年管理费用50(2000/20×6/12) 贷:累计折旧50 借:以前年度损益调整—2015年管理费用140 —2015年财务费用50 贷:在建工程190 2015年利润总额减少的金额=50+140+50=240(万元);在建工程减少的金额=2000+190=2190(万元);固定资产增加的金额=2000-50=1950(万元);资产总额减少前金额=2190-1950=240(万元)。
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