2. 财务会计
  3. 中国公民王某就职于国内 A 上市公司， 2017 年收入情况如下： （1） 1～8 月份，王某每月获得工资 8500 元。 （2） 3 月取得国内 B...

中国公民王某就职于国内 A 上市公司， 2017 年收入情况如下： （1） 1～8 月份，王某每月获得工资 8500 元。 （2） 3 月取得国内 B...

admin2020-12-24  27
问题 中国公民王某就职于国内 A 上市公司， 2017 年收入情况如下：
（1） 1～8 月份，王某每月获得工资 8500 元。
（2） 3 月取得国内 B 上市公司分配的红利 18000 元。（股票 2016 年 1 月购入）
（3） 4 月取得上年度全年一次性奖金 36000 元。
（4） 9 月开始被 A 上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金 18000 元，同时每月取得派遣公司发给的工资 8500 元。
（5） A 上市公司于 2017 年 11 月与王某签订了解除劳动关系协议， A 上市公司一次性支付已在本公司任职 8 年的王某经济补偿金 115000 元（A 上市公司所在地上年职工平均工资 25000 元）。
要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。
（1） 计算王某 2017 年 1～8 月工资薪金所得应纳的个人所得税。
（2） 计算王某 3 月取得的红利应缴纳的个人所得税。
（3） 计算王某 4 月取得的全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。
（4） 计算王某 9 月劳务派遣收入应缴纳的个人所得税。
（5） 请对支付王某一次性经济补偿金的个人所得税计算方法进行阐述，并计算其具体的应纳所得税
选项
答案
解析（1） 1～8 月工资薪金所得应纳的个人所得税=[（8500－3500）×20%－555]×8=3560（元） （2） 持股期限超过 1 年，个人从境内上市公司取得的股息、红利免征个人所得税。应纳的个税=0。 【解析】 2015 年 9 月 8 日起，股息红利差别化个人所得税政策修改如下： ①持股期限在 1 个月以内（含 1 个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额； ②持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，暂减按 50%计入应纳税所得额； ③持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。 （3） 全年一次性奖金应单独计算个人所得税。 36000÷12=3000（元），适用 10%的税率，速算扣除数为 105，应纳税额=36000×10%-105=3495（元）。 （4） 雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税=（18000-3500）×25%-1005=2620（元）。 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税=8500×20%-555=1145（元） （5） 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过 3 倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。 方法：超过 3 倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过 12 年的按 12 年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，已纳税的一次性补偿收入不再与再次任职、 受雇的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。 超过免税标准的补偿金＝115000-25000×3=40000（元），应纳税所得额=40000÷8-3500=1500（元），适用 3%的税率，速算扣除数为 0，应纳的个人所得税=1500×3%×8=360（元）。
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