2. 财务会计
  3. 甲公司是增值税一般纳税人，2017年12月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。 2016年购进该批电脑时取得增值税专用发票，注明价款为20万元...

甲公司是增值税一般纳税人，2017年12月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。 2016年购进该批电脑时取得增值税专用发票，注明价款为20万元...

admin2020-12-24  4
问题 甲公司是增值税一般纳税人，2017年12月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。 2016年购进该批电脑时取得增值税专用发票，注明价款为20万元，增值税税额为2.6万元，已提取符合规定的折旧额8万元。已知，增值税税率为16%。有关甲公司将该批电脑作为职工福利发放时应当转出的进项税额，下列计算列式正确的是(   )。
选项 A．20×13%=2.6（万元）
B．20×(1+13%)×13%=2.94（万元）
C．（20-8）×13%=1.56（万元）
D．(20-8)÷(1+13%)×13%=1.38（万元）
答案C
解析已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率。在本题中，该批电脑购进时取得增值税专用发票，计税基础为20万元，已提取符合规定的折旧额8万元，净值=20-8=12（万元），应转出的进项税额=12×13%=1.56（万元）。参考教材P134。
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