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  3. 3、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税

3、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税

昕玥2020-05-20  61
问题 3、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，2018年，有关该业务的资料如下：（1）甲企业发出材料一批，实际成本为392000元；（2）甲企业以银行存款支付乙企业加工费58000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）甲企业以银行存款支付往返运杂费10000元；（4）材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。
选项 1、计算甲企业应支付的增值税和消费税。2、计算甲企业收回加工材料的实际成本。3、编制甲企业的有关会计分录。
答案
解析1.消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应支付的增值税＝58000×16%＝9280（元）。（1分）在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。应支付的消费税＝（392000＋58000）÷（1－10%）×10%＝50000（元）。（2分）【答案解析】纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。2、题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。（1分）收回加工材料实际成本＝392000＋58000＋10000＝460000（元）。（1分）3、甲企业的分录如下：①借：委托加工物资392000　　　贷：原材料392000（1分）②借：委托加工物资58000　　　应交税费——应交增值税（进项税额）9280　　　应交税费——应交消费税50000　　　贷：银行存款117280（2分）③借：委托加工物资10000　　　贷：银行存款10000（1分）④借：原材料460000　　　贷：委托加工物资460000（1分）
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