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  3. ABC会计师事务所接受甲股份有限公司（以下简称甲公司）董事会委托，对甲公司2018年度财务报表进行审计。审计工作底稿中记载的有关甲公司货币资金的部分内容摘...

ABC会计师事务所接受甲股份有限公司（以下简称甲公司）董事会委托，对甲公司2018年度财务报表进行审计。审计工作底稿中记载的有关甲公司货币资金的部分内容摘...

admin2020-12-24  47
问题 ABC会计师事务所接受甲股份有限公司（以下简称甲公司）董事会委托，对甲公司2018年度财务报表进行审计。审计工作底稿中记载的有关甲公司货币资金的部分内容摘录如下：
（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。
（2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部门，与财务部一并由财务总监分管。内部审计部门的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查，监督和评价。
（3）在结合已有银行账户清单对甲公司银行存款进行审计时，审计项目组分析被审计单位可能存在账外账时，要求甲公司管理层重新提供了一份《已开立银行结算账户清单》。
（4）针对大额款项的支出，审计项目组根据评估结果认为漏记的风险较大，从银行存款日记账追查至相关原始凭证加以确认。
（5）鉴于甲公司存在大额已质押的定期存款，审计项目组检查了定期存单复印件，并与相应的质押合同进行了核对。
（6）针对甲公司投资于证券交易业务，注册会计师抽查交易频繁的资金收支，未发现异常情况。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要提出改进建议。
选项
答案
解析（1）存在不当之处。对公司总经理的货币资金支付审批，也应设定上限，超过规定的权限，应实行集体决策和审批。 （2）存在不当之处。因为内部审计部门是对财务部门的监督，二者属于不相容职责，应当分开管理，而不应由一人分管。 （3）存在不当之处。注册会计师应亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。 （4）存在不当之处。应从相关原始凭证追查至银行存款日记账。 （5）不存在不当之处。 （6）存在不当之处。注册会计师通常结合相应金融资产项目审计，核对证券账户名称是否与被审计单位相符，获取证券交易结算资金账户的交易流水，抽查大额的资金收支，还应当关注资金收支的财务账面记录与资金流水是否相符。
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