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长江公司系甲公司的母公司，2019年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，账面价值为900万元，相关款...

admin2020-12-24  41
问题 长江公司系甲公司的母公司，2019年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，账面价值为900万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品作为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣）核算，并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，不考虑其他因素。长江公司编制2019年合并财务报表时，对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有(   )。
选项 A．抵销资产处置收益1000万元
B．抵销管理费用5万元
C．抵销固定资产100万元
D．调增递延所得税资产23.75万元
E．调增递延所得税资产7.5万元
答案BD
解析正确处理为：①抵销营业收入1000万元，不是资产处置收益；②抵销营业成本900万元；③抵销管理费用=(1000-900)÷10×6/12=5（万元）；④抵销固定资产=100-5=95（万元）；⑤调增递延所得税资产=（1OO-5）×25%=23.75（万元）。 抵销分录： 借：营业收入1000 贷：营业成本900 固定资产—原价100 借：固定资产—累计折旧5(100/10/2) 贷：管理费用5 借：递延所得税资产23.75(95×25%) 贷：所得税费用23.75
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