首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
财务会计
甲股份有限公司(下称“甲公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来...
甲股份有限公司(下称“甲公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来...
admin
2020-12-24
39
问题
甲股份有限公司(下称“甲公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2019年度实现利润总额6800万元(未调整前),2019年度财务报告于2020年4月2日批准对外报出,2019年所得税汇算清缴工作于2020年3月25日结束。2020年1月1日至4月2日,发生以下事项:
(1)2019年8月15日,甲公司向乙公司销售一批产品,增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为26万元,产品已经发出,贷款尚未收到。根据合同规定,乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难,到2019年12月31日仍未支付货款。甲公司2019年年末为该应收账救按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2020年2月3日收到乙公司通知,乙公司已进行破产清算,无力偿还所欠部分贷款,预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定,计提的坏账准备不允许税前扣除。
(2)2020年2月10日,税务师在审核时发现,2018年年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产,计提了56万元的减值准备(该固定资产之前未计提减值准备)。至2018年年末,该固定资产尚可使用8年,采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。
(3)2020年2月15日,税务师在审核时发现,从2019年1月1日起,甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2016年12月31日建成后对外出租,成本为1800万元。该投资性房地产各年年末的公允价值如下:2016年12月31日为1800万元;2017年12月31日为2100万元;2018年12月31日为2240万元:2019年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值为零,自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定,该办公楼折旧方法采用年限平均法,预计使用年限为20年。
(4)2019年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭,丁公司要求甲公司赔偿270万元。2019年12月31日法院尚未判决,甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元,2020年3月12日,法院判决甲公司赔偿乙公司240万元,甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失在实际发生前不允许税前扣除。
假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项,并对上述事项进行了会计处理。
根据上述资料,回答下列问题:
(6)2019年度甲公司应交企业所得税( )万元。
选项
A.1683.9
B.1706.6
C.1720.6
D.1787.6
答案
A
解析
2019年度甲公司应交企业所得税=[调整后利润总额6830+226×60%+0-(140+90)]×25%=1683.9(万元)。 相关会计分录: 资料(1): 借:以前年度损益调整—信用减值损失113[226×(60%-10%)] 贷:坏账准备113 借:递延所得税资产28.25 贷:以前年度损益调整—所得税费用28.25(113×25%) 资料(2): 冲减的资产减值损失为2018年金额,不是本年,2019年需要补提折旧金额=56/8=7(万元),冲回递延所得税资产=(56-7)×25%=12.25(万元),分录为: 借:固定资产减值准备56 贷:以前年度损益调整—资产减值损失56 借:以前年度损益调整—管理费用7 贷:累计折旧7 借:以前年度损益调整—所得税费用14(56×25%) 贷:递延所得税资产14 借:递延所得税资产1.75 贷:以前年度损益调整—所得税费用1.75(7×25%) 资料(3): 不能将出租办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,需要进行差错更正。分录为: 借:投资性房地产—成本1800 —公允价值变动440(2240-1800) 投资性房地产累计折旧180(1800÷20×2) 贷:投资性房地产1800 递延所得税负债155(620×25%) 盈余公积46.5 利润分配—未分配利润418.5 借:投资性房地产累计折旧90(1800÷20) 贷:以前年度损益调整—其他业务成本90 借:投资性房地产—公允价值变动140 贷:以前年度损益调整—公允价值变动损益140(2380-2240) 借:以前年度损益调整一所得税费用57.5[(90+140)×25%] 贷:递延所得税负债57.5 资料(4): 借:以前年度损益调整—营业外支出80(240-160) 预计负债160 贷:其他应付款240 借:应交税费—应交所得税60(240×25%) 贷:递延所得税资产40(160×25%) 以前年度损益调整—所得税费用20 借:其他应付款240 贷:银行存款240
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/zWpKKKKQ
相关试题推荐
下列情形中,企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有()。A.支付给独立董事的董事费B.支付给职工的过节费和旅游费C.支付给销售人员的年度考核奖
下列项目可以差额计算缴纳增值税的有()。A.金融商品转让B.融资租赁服务C.建筑服务适用简易计税方法的D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其
下列项目不属于企业所得税税前可扣除的工资薪金的是()。A.奖金B.基本工资C.福利费支出D.加班费
关于符合条件的技术转让所得,某企业获得600万元,则计算企业所得税的应纳税所得额是()万元。A.50B.100C.250D.500
按照增值税的有关规定,下列行为不应当征收增值税的是()。A.有形动产的租赁服务B.陆路运输业务C.政府间国际组织收取的会费D.银行销售金银
下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是()。A.判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”是不包含稽查查补销售额的B.应税服务年销售额
下列应征收土地增值税的是()。A.国有土地使用权的出让B.某侄子按照遗嘱继承的房产C.某子企业因公益行为受赠的其母公司的房产D.个人之间互换
某税务师事务所2017年接受某生产企业委托,代理该企业增值税纳税事宜。3月,该企业将自产的成本为100万元的货物用于对外捐赠,在咨询税务师时,税务师认为增...
下列不属于税务师服务范围的是()。A.代办减税申报B.建账记账C.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证D.代理记载现金日记账
某化妆品生产企业是增值税一般纳税人,2017年取得主营业务收入为12800万元,主营业务成本为6100万元,其他业务收入为480万元,销售费用为2800万...
随机试题
某人员密集的商场突然发生火灾,依据《消防法》的规定,该商场现场工作人员应优先采取
根据《企业职工伤亡事故分类》GB6441-1986,雷击伤害属于()事故。
组织的质量管理体系文件包括()
分析砂性土坡稳定时,假定的滑动面为:
()又称利率敏感性缺口管理法,是利率风险管理的重要工具。A.利率管理B.久期管理C.缺口管理D.资本管理
地质灾害事故主要有()A..地面下沉B.塌陷、C.褶皱D.岩层移位E.裂纹
疮疡内治,清气分之热常用方剂是A.五味消毒饮B.仙方活命饮C.黄连解毒汤D.犀角地黄汤E.清骨散
香加皮亦称北五加皮,为萝摩科植物杠柳的干燥根皮。有毒,有祛风湿、强筋骨的功效,用于风寒湿痹、腰膝酸软、心悸气短、下肢浮肿等。 香加皮用量过大可出现身体哪...
超声肿瘤聚焦刀是A.第一类医疗器械B.第二类医疗器械C.第三类医疗器械D.特殊用途医疗器械
安全预评价的程序包括()。A.前期准备B.划分评价单元C.定性、定量评价D.提出安全对策措施及建议E.编写安全预评价的内容