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为扩大生产规模,甲公司拟添置一台主要生产设备,经分析该项投资的净现值大于零。该设
为扩大生产规模,甲公司拟添置一台主要生产设备,经分析该项投资的净现值大于零。该设
免费考试题库
2020-05-20
60
问题
为扩大生产规模,甲公司拟添置一台主要生产设备,经分析该项投资的净现值大于零。该设备预计使用6年,公司正在研究是自行购置还是通过租赁取得。相关资料如下:如果自行购置该设备,需要支付买价760万元,并需支付运输费10万元、安装调试费30万元。税法允许的设备折旧年限为8年,按直线法计提折旧,残值率为5%。为了保证设备的正常运转,每年需支付维护费用30万元,6年后设备的变现价值预计为280万元。如果以租赁方式取得该设备,租赁公司要求的租金为每年170万元,在每年年末支付,租期6年,租赁期内不得退租。租赁公司负责设备的运输和安装调试,并负责租赁期内设备的维护。租赁期满设备所有权不转让。甲公司适用的所得税税率为25%,税前借款(有担保)利率为8%。
选项
(1)、判断租赁费是否可以税前扣除。(2)、计算租赁方案现金流量总现值。(3)、计算购买方案现金流量总现值。(4)、计算租赁净现值,并判断甲公司应当选择自行购置方案还是租赁方案。
答案
解析
(1)由于租期占整个寿命期的比例为:6/8=75%,所以该租赁属于税法上的融资租赁,租赁费不能直接税前扣除。(0.5分)(2)租赁资产计税基础=170×6=1020(万元)每年折旧=1020×(1-5%)/8=121.13(万元)(1分)年折旧抵税=121.13×25%=30.28(万元)第六年末租赁资产账面价值=1020-121.13×6=293.22(万元)租赁期末资产变现流量=293.22×25%=73.31(万元)第1年至第5年年末现金流量=-170+30.28=-139.72(万元)第6年末现金流量=-139.72+73.31=-66.41(万元)(1分)现金流量总现值=-139.72×(P/A,6%,5)+(-66.41)×(P/F,6%,6)=-139.72×4.2124+(-66.41)×0.7050=-635.38(万元)(1分)(3)设备购置成本=760+10+30=800(万元)(0.5分)年折旧额=800×(1-5%)/8=95(万元)每年折旧抵税=95×25%=23.75(万元)(0.5分)每年税后维修费用=30×(1-25%)=22.5(万元)(0.5分)期末资产变现流入=280(万元)期末资产账面价值=800-6×95=230(万元)期末资产变现收益=280-230=50(万元)期末资产变现利得交税=50×25%=12.5(万元)期末资产变现相关流量=280-12.5=267.5(万元)(1分)第1年至第5年年末现金流量=23.75-22.5=1.25(万元)第6年末现金流量=23.75-22.5+267.5=268.75(万元)(0.5分)现金流量总现值=1.25×4.2124+268.75×0.7050-800=-605.27(万元)(0.5分)(4)租赁净现值=-635.38-(-605.30)=-30.08(万元)由于租赁净现值小于0,故应采用购买方案。(1分)
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