2. 财务会计
  3. 甲公司2015年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件），确认为无形资产...

甲公司2015年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件），确认为无形资产...

admin2020-12-24  44
问题 甲公司2015年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，无残值。2016年1月检查发现，会计人员将其摊销期限8年，错误地估计为10年；2015年所得税申报时已按相关成本费用的175%进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年，摊销方法、净残值与会计规定相同。甲公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。假定税法允许其调整应纳税所得额，不考虑其他因素，则2016年1月该公司的会计处理中，正确的是(   )。
选项 A．调增年初盈余公积5.63万元
B．调增所得税费用上年金额25万元
C．调减年初未分配利润50.63万元
D．调减年初无形资产150万元
答案C
解析2015年会计错误的做法减少应纳税所得额的金额=1200×175%+8000/10×6/12 ×175%=2800（万元），会计正确的做法减少应纳税所得额的金额=1200×175%+8000/8×6/12×175%=2975（万元），所以该项业务应调减2016年度所得税费用上年金额=(2975-2800)×25%=43.75（万元），选项B错误；2015年会计错误做法无形资产摊销计入当期损益的金额=8000/10×6/12=400（万元），会计正确做法计入当期损益的金额=8000/8×6/12=500（万元），所以该项业努应调整减少2015年度净利润的金额=500-400-43.75=56.25（万元），故应调整减少2016年年初盈余公积的金额=56.25×10%=5.63（万元），选项A错误；应调整减少2016年年初未分配利润的金额=56.25×(1-10%)=50.63（万元），选项C正确；应调整增加2016年年初累计摊销=500-400=100（万元），选项D错误。
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