2. 财务会计
  3. 中国居民A公司在我国的企业所得税税率为25%,A公司核算的2019年度境内外所得如下： (1)境内所得的应纳税所得额为2000万元； (2)在甲国设有...

中国居民A公司在我国的企业所得税税率为25%,A公司核算的2019年度境内外所得如下： (1)境内所得的应纳税所得额为2000万元； (2)在甲国设有...

admin2020-12-24  22
问题 中国居民A公司在我国的企业所得税税率为25%,A公司核算的2019年度境内外所得如下：
(1)境内所得的应纳税所得额为2000万元；
(2)在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司，2019年度，该分公司实现税
前所得200万元，分公司适用20%的企业所得税税率，但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税20万元，当年分公司所得未分回我国；
(3)在乙国设有一全资子公司，2019年度从该子公司分回税后所得323万元，乙国适用15%的企业所得税税率，乙国预提所得税的税率为5%。
(其他相关资料：甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致；我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款；A公司选择分国不分项抵免方法）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)甲国分公司所得未汇入我国，是否不计入A公司2019年度的应纳税所得总额，说明理由；
(2)说明分公司在甲国实际缴纳的所得税是属于A公司直接负担的所得税还是间接负担的所得税；
(3)计算A公司来自甲国分公司所得的抵免限额；
(4)计算A公司来自乙国子公司所得的抵免限额；
(5)假定没有影响税额计算的其他因素，计算A公司当年在我国实际缴纳的所得税。
选项
答案
解析(1)甲国分公司应纳税所得额200万元，应计入A公司2019年度的应纳税所得总额。分支机构不具备利润分配的职能，不论利润是否汇人我国，都应并人A公司当年的应纳税所得额。 (2)分公司在甲国实际缴纳的所得税属于A公司直接负担的所得税。 (3)A公司来自甲国分公司所得的抵免限额=200×25%=50(万元）。 (4)乙国子公司税后所得还原成税前所得=323÷(1-5%)÷(1-15%)=400(万元）抵免限额=400×25%=100(万元）。 (5)甲国优惠饶让视同纳税=200×20%=40(万元） 在乙国实际缴纳税款=400-323=77(万元）甲国视同已纳税额40万元小于50万元的抵免限额；乙国实际已纳税额77万元小于100万元的抵免限额。 A公司当年在我国实际缴纳的所得税=(2000+200+400)×25%-40-77=650-40-77=533(万元）。
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