2. 外语考试
  3. 1、（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正

1、（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正

书海库2020-05-20  27
问题 1、（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为11分。）A注册会计师接受ABC会计师事务所委派，负责审计甲银行（上市公司）2013年度财务报表。甲银行2010年至2012年财务报表也是由A注册会计师负责审计。审计中存在下列事项：（1）甲银行以A注册会计师熟悉甲银行业务、与A注册会计师合作愉快为由，要求ABC会计师事务所继续委派A注册会计师担任甲银行2014年财务报表审计业务的委托人，ABC会计师事务所欣然同意。（2）DEF会计师事务所与ABC会计师事务所共同出资开发了审计手册，除此之外，双方不存在其他合作关系。DEF会计师事务所2013年为甲银行提供内部控制咨询服务。（3）A注册会计师的表妹在甲银行从事理财产品的促销工作，2013年5月10日，工作年限超过5年，甲银行按照内部激励制度的规定为其购买商品房提供担保。（4）因资本市场疲软，甲银行购买的债券市价持续下跌，项目组成员B建议甲银行将该债券由持有至到期投资改为交易性金融资产核算，以便择机出售。（5）D注册会计师在甲银行2012年度财务报表审计中担任项目经理，并与A注册会计师共同签署了甲银行2012年度审计报告。D注册会计师于2013年5月1日从ABC会计师事务所离职，于2013年末加入甲银行下属某分行担任财务总监。（6）E注册会计师是与A注册会计师同处一个分部的其他合伙人，持有甲银行1000股股票。<1>、针对上述事项（1）至（6），逐项判断是否违反中国注册会计师职业道德守则的规定，并简要说明理由。
选项
答案
解析（1）不违反。A注册会计师为甲银行提供服务的年限未超过5年。（1分）（2）不违反。DEF会计师事务所与ABC会计师事务所仅仅共同开发审计手册，不构成网络事务所。（1分）（3）不违反。表妹不属于近亲属，其经济利益与A注册会计师无关，其职位对财务报表无直接重大影响。（1分）（4）违反。该理财建议影响财务报表，且建议的有效性取决于相关会计处理。（1分）（5）违反。作为甲银行2012年度审计报告签字注册会计师，D注册会计师适用职业道德守则对关键审计合伙人的规定。其离职加入甲银行下属分行担任财务总监的时间，早于甲银行发表2013年度已审计财务报表之日，尚在“冷却期”内，将因密切关系或外在压力对独立性造成严重不利影响。（1分）（6）违反。E注册会计师是与A注册会计师同处一个分部，在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。（1分）
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