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C公司生产和销售甲、乙两种产品。目前的信用政策为“2/10,n/30”,占销售额
C公司生产和销售甲、乙两种产品。目前的信用政策为“2/10,n/30”,占销售额
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2019-12-17
31
问题
C公司生产和销售甲、乙两种产品。目前的信用政策为“2/10,n/30”,占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣;不享受折扣的应收账款中,有80%可以在信用期内收回,另外20%在信用期满后20天(平均数)收回。逾期账款的收回,需要支出占逾期账款额10%的收账费用。如果明年继续保持目前的信用政策,预计甲产品销售量为4万件,单价100元,单位变动成本60元,平均每件存货的变动成本为50元;乙产品销售量为2万件,单价300元,单位变动成本240元,平均每件存货的变动成本为200元。公司固定成本总额为120万元,平均库存量为销售量的20%,平均应付账款为存货平均占用资金的30%。如果明年将信用政策改为“2/10,n/60”,预计坏账损失增加8万元,不会影响产品的单价、单位变动成本、每件存货的平均变动成本和销售的品种结构,而销售额将增加到1200万元。与此同时,享受折扣的比例将上升至销售额的70%;不享受折扣的应收账款中,有60%可以在信用期内收回,另外40%可以在信用期满后20天(平均数)收回。这些逾期账款的收回,需要支出占逾期账款额10%的收账费用。公司固定成本总额为130万元,平均库存量为销售量的25%,平均应付账款为存货平均占用资金的40%。该公司的资本成本率为12%。(一年按360天计算;金额以万元为单位;计算结果保留两位小数)要求:(1)计算按照目前的信用政策,明年甲产品和乙产品的销售收入比重。(2)假设公司继续保持目前的信用政策,计算其平均收现期和应收账款占用资金的应计利息,以及存货占用资金的应计利息和平均应付账款的应计利息。(3)计算按照新的信用政策,明年甲产品和乙产品的销售收入。(4)假设公司采用新的信用政策,计算其平均收现期和应收账款占用资金的应计利息,以及存货占用资金的应计利息和平均应付账款的应计利息。(5)计算改变信用政策引起的损益变动净额,并据此说明公司应否改变信用政策。
选项
答案
解析
(1)甲产品销售收入=4×100=400(万元)乙产品销售收入=2×300=600(万元)销售收入合计=400+600=1000(万元)甲产品的销售收入比重=400/1000×100%=40%(0.5分)乙产品的销售收入比重=600/1000×100%=60%(0.5分)(2)平均收现期=60%×10+40%×80%×30+40%×20%×(30+20)=19.6(天)(0.5分)应收账款占用资金的应计利息=400/360×19.6×60/100×12%+600/360×19.6×240/300×12%=4.70(万元)(0.5分)存货占用资金的应计利息=(4×20%×50+2×20%×200)×12%=14.4(万元)(0.5分)提示:变动成本=变动销售成本+变动销售费用+变动管理费用,存货的变动成本指的是存货成本中的变动成本,如果题中给出了每件存货的变动成本,则应该按照“平均库存量×平均每件存货的变动成本”计算存货平均占用的资金。平均应付账款应计利息=(4×20%×50+2×20%×200)×30%×12%=4.32(万元)(0.5分)(3)由于信用政策的改变不影响产品的单价和销售的品种结构,因此,销售额增加到1200万元以后,甲产品和乙产品的销售收入比重不变,甲产品的销售收入=1200×40%=480(万元),乙产品的销售收入=1200×60%=720(万元)。(0.5分)(4)平均收现期=70%×10+30%×60%×60+30%×40%×(60+20)=27.4(天)(0.5分)应收账款占用资金的应计利息=480/360×27.4×60/100×12%+720/360×27.4×240/300×12%=7.89(万元)(0.5分)甲产品销售量=480/100=4.8(万件)乙产品销售量=720/300=2.4(万件)存货占用资金的应计利息=(4.8×25%×50+2.4×25%×200)×12%=21.6(万元)(0.5分)平均应付账款应计利息=(4.8×25%×50+2.4×25%×200)×40%×12%=8.64(万元)(0.5分)(5)每年损益变动额:增加的收入=1200-1000=200(万元)(0.5分)增加的变动成本=(4.8×60-4×60)+(2.4×240-2×240)=144(万元)增加的现金折扣=1200×70%×2%-1000×60%×2%=4.8(万元)(0.5分)增加的应收账款占用资金的应计利息=7.89-4.70=3.19(万元)增加的应付账款节省的利息=8.64-4.32=4.32(万元)增加的存货占用资金应计利息=21.6-14.4=7.2(万元)增加的固定成本=130-120=10(万元)增加的收账费用=1200×30%×40%×10%-1000×40%×20%×10%=6.4(万元)(0.5分)增加的坏账损失=8万元增加的税前收益=200-144-4.8-3.19+4.32-7.2-10-6.4-8=20.73(万元)(0.5分)由于信用政策改变后增加的税前收益大于零,所以,公司应该改变信用政策。(0.5分)
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