2. 财务会计
  3. 2016年10月1日，甲公司将一土地使用权出租，作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。该土地使用权转换日账面价值为4925万元，原价为5000...

2016年10月1日，甲公司将一土地使用权出租，作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。该土地使用权转换日账面价值为4925万元，原价为5000...

admin2020-12-24  29
问题 2016年10月1日，甲公司将一土地使用权出租，作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。该土地使用权转换日账面价值为4925万元，原价为5000万元，按50年、采用直线法摊销，无残值。租赁开始日的公允价值为6000万元一2016年12月31日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。假定土地使用权的摊销方法和摊销年限均符合税法的规定，甲公司适用的所得税税率为25%。关于2016年投资性房地产的会计处理，下列选项中错误的是(   )。
选项 A．借：其他综合收益268.75
贷：递延所得税负债268.75
B．借：所得税费用268.75
贷：递延所得税负债268.75
C．借：投资性房地产—公允价值变动100
贷：公允价值变动损益100
D．借：所得税费用31.25
贷：递延所得税负债31.25
答案B
解析转换日投资性房地产公允价值大于土地使用权账面价值的差额1075万元（6000-4925）计入其他综合收益，所以确认的递延所得税负债应冲减其他综合收益，递延所得税负债对应的其他综合收益=1075×25%=268.75（万元），选项A正确；按税法规定，2016年第4季度投资性房地产应摊销的金额=5000÷50×3/12=25（万元），递延所得税负债对应的所得税费用=（6100-6000+25）×25%=31.25（万元），选项B错误，选项D正确；2016年应确认公允价值变动损益=6100-6000=100（万元），选项C正确。
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