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  3. 甲公司系增值税一般纳税人，2x20年至2x23年与固定资产业务相关的资料如下: 资料一: 2x20年 12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型...

甲公司系增值税一般纳税人，2x20年至2x23年与固定资产业务相关的资料如下: 资料一: 2x20年 12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型...

admin2020-12-24  12
问题 甲公司系增值税一般纳税人，2x20年至2x23年与固定资产业务相关的资料如下:
资料一: 2x20年 12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为650万元。
资料二: 2x20年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。
资料三: 2x22年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。
资料四: 2x23年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用1万元。假定不考虑其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2x20年12月5日购入该设备的会计分录。
(2)分别计算甲公司2x21年度和2x22年度对该设备应计提的折旧金额。
(3)计算甲公司2x22年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
(4)计算甲公司2x23年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。
(5) 编制甲公司2x23年12月31日处置该设备的会计分录。
选项
答案
解析(1)甲公司2x20年12月5日购入该设备的会计分录: 借:固定资产5000 应交税费一应交增值税(进项税额)650 贷:银行存款5650 (2)甲公司2x21年度对该设备应计提的折旧金额= (5000-50) x5/15= 1650 (万元);甲公司2x22年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50) x4/15=1320 (万元)。 (3) 2x22年12月31日，该设备减值测试前的账面价值= 5000- 1650- 1320 = 2030(万元)。该项资产公允价值减去处置费用后的净额1800万元大于预计未来现金流量现值1500万元，所以该资产的可收回金额为1800万元，则甲公司2x22年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=2030- 1800=230 (万元)。会计分录: 借:资产减值损失230 贷:固定资产减值准备230 (4)甲公司2x23年度对该设备应计提的折旧金=(1800-30)x3/6=885 (万元)。 会计分录:借:制造费用885 贷:累计折旧885 (5) 借:固定资产清理915 固定资产减值准备230 累计折旧3855 ( 1650+ 1320+885) 贷:固定资产5000 借:固定资产清理1 贷:银行存款1 借:银行存款1017 贷:固定资产清理900 应交税费一应交增值税(销项税额)117 借:资产处置损益16 贷:固定资产清理16
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