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财务会计
A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表。甲公司 2013 年 12 月 31 日应收账款余额为 5000 万元。A 注册会计师认为应收账款存...
A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表。甲公司 2013 年 12 月 31 日应收账款余额为 5000 万元。A 注册会计师认为应收账款存...
admin
2020-12-24
17
问题
A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表。甲公司 2013 年 12 月 31 日应收账款余额为 5000 万元。A 注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序,选取的应收账款明细账户余额合计 3000 万元。相关事项如下:
(1)审计项目组进驻甲公司后立即对甲公司客户实施函证,由于审计项目组在甲公司时间较长,因此要求被询证者将回函寄至甲公司 A 注册会计师收取。
(2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。
(3)审计项目组成员 11 月进行预审时,对截止 2013 年 10 月 31 日的应收账款选择大额客户进行函证,拟对 11、12 月应收账款检查相关销售合同、销售发票等原始凭证,确定 12月 31 日的应收账款金额。
(4)甲公司客户 Z 公司的回函确认金额比甲公司账面余额少 150 万元。甲公司销售部人员解释,甲公司于 2013 年 12 月末销售给 Z 公司的一批产品,在 2013 年末尚未开具销售发票, Z 公司因此未入账。A 注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序。
(5)实施函证的 3000 万元应收账款余额中,审计项目组未收到回函的余额合计 950 万元,审计项目组对此实施了替代程序:对其中的 500 万元查看了期后收款凭证;对没有期后收款记录的 450 万元,检查了与这些余额相关的销售合同和发票,未发现例外事项。
要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
选项
答案
解析
(1)不恰当。注册会计师应要求被询证者将回函寄至会计师事务所。 (2)恰当。 (3)不恰当。重大错报风险评估为高水平,应以资产负债表日为截止日实施函证程序。 (4)不恰当。函证的差异不能仅以口头解释为证据,应实施其他审计程序核实不符事项。 (5)不恰当。获取的销售合同和发票为内部证据,应检查能够证明交易实际发生的证据。
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