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S公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本

书海库2019-12-17  34
问题 S公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的要求，建立并实施本公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会议，就内部控制相关重大问题形成决议。部分内容如下：　　（1）控制目标。会议首先确定了公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实完整，确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留审计意见。　　（2）内部环境。会议一致通过了优化内部环境的决议，其中包括：严格规范公司治理结构；调整机构设置和权责分配；完善人力资源政策，建立优胜劣汰机制，同时注重就业和员工权益保护，认真履行社会责任；加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，强调公司董事应在企业文化建设中发挥主导作用。　　（3）风险评估。会议决定成立专门的风险评估机构，围绕内部控制目标，定期或不定期对内部环境、业务流程等进行全面评估，准确识别公司面临的内部风险，根据风险发生的可能性和影响程度进行排序，采取相应的风险应对策略，对于外部风险无须关注。　　（4）控制活动。会议明确了公司应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。具体包括：一是做到不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督；二是加强授权审批控制，对于所有的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度。　　要求：根据《企业内部控制基本规范》的要求，分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议存在哪些不当之处，并简要说明理由。
选项
答案
解析（1）内部控制目标定位不当。　　理由：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。　　（2）仅仅强调董事在企业文化建设中发挥主导作用不当。　　理由：董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。　　（3）对于外部风险无须关注的观点不恰当。　　理由：企业开展风险评估，应当准确识别与实施控制目标相关的内部风险和外部风险。　　（4）对于所有的业务和事项实行集体决策审批或者联签制度的观点不恰当。　　理由：对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度。
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