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甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%

天天题库2019-12-17  31
问题 甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）甲公司有关外币账户2×18年2月28日的余额如下：（2）甲公司2×18年3月份发生的有关外币交易或事项如下：①3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.77元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.76元人民币。②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝6.75元人民币。另外，以人民币支付该原材料的进口关税584万元，增值税525.44万元。③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元＝6.74元人民币。假设不考虑相关税费。④3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.72元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。⑤3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2×18年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2×17年10月开工。该外币借款金额为1 200万美元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2×18年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。⑥3月31日，市场汇率为1美元＝6.71元人民币。<1> 、编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。<2> 、填列甲公司2×18年3月31日外币账户汇兑差额表。
选项
答案
解析1. 3月份外币交易或事项相关的会计分录：①借：银行存款——人民币户 135.2　　　财务费用　　　　　　 0.2　　　贷：银行存款——美元户（20万美元） 135.4（1分）②借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　3 284　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　525.44　　　贷：应付账款——美元户（400万美元）　　　　　 2 700　　　　　银行存款——人民币户　　　　　　　　　　　1 109.44（1分）③借：应收账款——美元户（600万美元）4 044　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 4 044（1分）④借：银行存款——美元户（300万美元）　2 016　　　财务费用 　　　　　　　　　　　 　18　 　 贷：应收账款——美元户（300万美元） 2 034（1分）⑤借：在建工程 　　　　　　　80.52　　　贷：长期借款——应计利息——美元户（12万美元） 80.52（2分）2.甲公司2×18年3月31日外币账户汇兑差额表[img]/upload/tiku/64/9984021_1.jpg[/img]【答案解析】 银行存款汇兑损益＝（800－20＋300）×6.71－（5 424－135.4＋2 016）＝－57.8（万元）（损失）应收账款汇兑损益＝（400＋600－300）×6.71－（2 712＋4 044－2 034）＝－25（万元）（损失）应付账款汇兑损益＝（200＋400）×6.71－（1 356＋2 700）＝－30（万元）（收益）长期借款汇兑损益＝（1 200＋12）×6.71－（8 136＋80.52）＝－84（万元）（收益）
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