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  3. 甲公司所得税税率为25%,为开发新技术20x6年当期发生研发支出1800万元,其

甲公司所得税税率为25%,为开发新技术20x6年当期发生研发支出1800万元,其

天天题库2020-05-20  78
问题 甲公司所得税税率为25%,为开发新技术20x6年当期发生研发支出1800万元,其中资本化部分为1000万元。20x7年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，则20x7年年底甲公司有关该无形资产所得税的会计处理表述不正确的是（）。A.应确认递延所得税资产118.75万元B.资产计税基础为1425万元C.可抵扣暂时性差异为475万元D.纳税调整金额为-425万元
选项
答案D
解析账面价值=1000-1000/10×6/12=950(万元）；计税基础=1000×150%﹣1000\150%/10\6/12=1425(万元）；可抵扣暂时性差异=475(万元）；不确认递延所得税资产。纳税调整金额=-800×50%+1000/10×6/12﹣1000×150%/10×6/12=-400+50﹣75=-425(万元）。
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