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甲公司 2017 年 5 月 5 日购入乙公司普通股股票，成本为 9200 万元

天天题库2019-12-17  29
问题 甲公司 2017 年 5 月 5 日购入乙公司普通股股票，成本为 9200 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2017年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为 11600 万元。2018 年年末，该批股票的公允价值为 10400 万元。甲公司适用的所得税税率为 25%，假定在未来期间不会发生变化。若不考虑其他因素，2018 年甲公司递延所得税负债的发生额为（ ）万元。
选项 A.-300B.-100C.0D.1200
答案A
解析2017 年年末应纳税暂时性差异余额=11600-9200=2400（万元），2018 年年末账面价值为 10400 万元，计税基础为 9200 万元，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2018 年年末应纳税暂时性差异余额=10400-9200=1200（万元），甲公司 2018 年转回应纳税暂时性差异 1200 万元，应确认的递延所得税负债发生额=-1200×25%=-300（万元）。
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