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甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2012年6月5日,向乙公司赊
甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2012年6月5日,向乙公司赊
题库总管
2020-05-20
38
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。2012年6月5日,向乙公司赊销商品500件,单位售价600元(不含增值税),单位生产成本480元,甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为1个月,3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司,甲公司根据实际退货数量,给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验,可以合理地估计退货率为10%。退货期满后,乙公司实际退回商品60件,则甲公司收到退回的商品时应冲减( )。A.主营业务收入36000元 B.主营业务成本4800元 C.预计负债7200元。 D.应交税费——应交增值税10120元
选项
答案
B
解析
附有销售退回条件的商品销售,根据以往经验能够合理估计退货可能性的应在发出商品时确认收入,并在期末确认与退货相关负债。甲公司根据退回率确认预计负债金额=500×10%×(600-480)=6000(元),在退货期满日收到丁公司实际退回商品60件,超过预计的50件(500×10%),则将原计提预计负债冲回,并冲回10件商品的销售收入和转回相应的销售成本。 会计分录为: ① 6月5日销售商品时 借:应收账款 351000(500×600×117%) 贷:主营业务收入 300000(500×600) 应交税费—应交增值税(销项税额) 51000(300000×17%) 借:主营业务成本 240000(500×480) 贷:库存商品 240000 ② 6月30日确认估计的销售退回 借:主营业务收入 30000(300000×10%) 贷:主营业务成本 24000(240000×10%) 预计负债 6000 ③ 7月5日 借:银行存款 351000 贷:应收账款 351000 ④ 9月5日退货期满日 借:库存商品 28800(480×60) 应交税费—应交增值税(销项税额) 6120(600×60×17%) 预计负债 6000 主营业务收入 6000(10×600) 贷:银行存款 42120(60×600×117%) 主营业务成本 4800(10×480) 从分录可以看出,在退回日,冲减预计负债6000元、主营业务收入6000元、主营业务成本4800元、应交税费—应交增值税(销项税额)6120元,选项B正确。
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