2. 财务会计
  3. BS公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。其2015年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下： （1）2015年12月份，BS公司以其生产的...

BS公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。其2015年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下： （1）2015年12月份，BS公司以其生产的...

admin2020-12-24  18
问题 BS公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。其2015年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下：
（1）2015年12月份，BS公司以其生产的成本为0.3万元/台的洗衣机作为福利发放给200名职工，每台洗衣机的市场售价为0.6万元/台；同时将公司外购的200套百变衣柜发放给上述人员，企业购买这些衣柜的含税价格为0.5万元/套，已取得增值税专用发票；假定200名职工中120名为企业生产人员，30名为销售精英，50名为总部管理人员。
（2）BS公司实行累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2015年，BS公司有25名管理人员放弃5天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。
（3）BS公司2014年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2015年6月20日，BS公司从公司外部购入20套商品房奖励公司的20名高级管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套65万元的价格出售给职工，但要求相关人员需要自2015年7月1日起在公司继续服务5年。
（4）2015年12月，计提并发放11月份职工工资1670万元，其中生产人员工资850万元，销售人员工资500万元，管理人员工资320万元，其中代扣个人所得税170万元。
（5）因业务整合需要，BS公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，BS公司于2016年1月1日起至2016年6月20 日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。
<1> 、根据资料（1），说明BS公司作为福利发放的自产洗衣机是否应确认收入，并说明理由。编制相关会计分录。
<2> 、根据资料（2）， 编制相关会计分录。
<3> 、根据资料（3），计算BS公司2015年因此计划应确认的成本费用金额，并编制相关的会计分录。
<4> 、根据资料（4），编制相关的会计分录。
<5> 、根据资料（5），编制相关的会计分录。
选项
答案
解析1、 BS公司作为福利发放的自产洗衣机应确认收入。（1分） 理由：企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。（2分） 借：生产成本　（120×0.6×1.16）83.52 　　销售费用（30×0.6×1.16）20.88 　　管理费用　（50×0.6×1.16）34.8 　　贷：应付职工薪酬　（200×0.6×1.16）139.2（1分） 借：应付职工薪酬　（200×0.6×1.16）139.2 　　贷：主营业务收入（200×0.6）120 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（200×0.6×0.16）19.2（1分） 借：主营业务成本　（200×0.3）60 　　贷：库存商品　（200×0.3）60（1分） 借：生产成本　（120×0.5）60 　　销售费用　（30×0.5）15 　　管理费用　（50×0.5）25 　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　（200×0.5）100（1分） 借：库存商品 （ 200×0.5 /1.16） 86.21 应交税费——应交增值税（进项税额） 13.79 贷：银行存款 100 （0.5分） 借：应付职工薪酬——非货币性福利（200×0.5）100 　　贷：库存商品　 86.21 应交税费——应交增值税（进项税额转出 ） 13.79 （0.5分） 【该题针对“职工薪酬的核算（综合）”知识点进行考核】 2、分录为： 借：管理费用　11.25 　　贷：应付职工薪酬——工资　（25×5×300/10000）3.75 　　　　　　　　　　——累积带薪缺勤　（25×5×300×2/10000）7.5（1.5分） BS公司因这25名员工放弃年休假应确认的成本费用总额＝11.25（万元） 实际支付时： 借：应付职工薪酬——工资　（25×5×300/10000）3.75 　　　　　　　　——累积带薪缺勤　（25×5×300×2/10000）7.5 　　贷：银行存款　11.25（1.5分） 【该题针对“职工薪酬的核算（综合）”知识点进行考核】 3、BS公司2015年因此计划应确认的成本费用金额＝（100－65）×20/5×6/12＝70（万元）（1分），公司出售住房时应进行如下账务处理： 借：银行存款　（20×65）1300 　　长期待摊费用　700 　　贷：固定资产　（100×20）2000（1分） 出售住房后的每年，公司应当按照直线法在5年内摊销长期待摊费用。本年应做的会计分录： 借：管理费用　70 　　贷：应付职工薪酬　70（1分） 借：应付职工薪酬　70 　　贷：长期待摊费用　70（1分） 【该题针对“职工薪酬的核算（综合）”知识点进行考核】 4、 分录为： 借：生产成本　850 　　销售费用　500 　　管理费用　320 　　贷：应付职工薪酬　1670（1分） 借：应付职工薪酬　　170 　　贷：应交税费——应交个人所得税　170（0.5分） 借：应付职工薪酬　1500 　　应交税费——应交个人所得税　170 　　贷：银行存款　1670（0.5分） 【该题针对“职工薪酬的核算（综合）”知识点进行考核】 5、分录为： 借：管理费用　1000 　　贷：应付职工薪酬　1000（1分） 【该题针对“职工薪酬的核算（综合）”知识点进行考核】
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