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位于县城的某国有工业企业（增值税一般纳税人）2016年3月利用厂区空地建造写字楼

恬恬2019-12-17  24
问题 位于县城的某国有工业企业（增值税一般纳税人）2016年3月利用厂区空地建造写字楼，发生的相关业务如下：（1）财政票据列明补交土地出让金4000万元，按照国家有关规定缴纳相关登记税费160万元；（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；（4）写字楼于2017年4月底竣工验收。6月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含税收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得不含税租金收入15万元。（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（5）应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
选项 A.811.81B.815.31C.826.26D.832.27
答案A
解析扣除项目总额=2080+1500+358+35.75=3973.75（万元）增值额=6500-3973.75=2526.25（万元）增值率=2526.25÷3973.75×100%=63.57%适用的税率为40%，速算扣除系数为5%。应纳土地增值税=2526.25×40%-3973.75×5%=1010.5-198.69=811.81（万元）。
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