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财务会计
甲公司为上市公司,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。甲公司2×18年至2×20年发生的交易或事项如下: (1)2×18年7月1...
甲公司为上市公司,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。甲公司2×18年至2×20年发生的交易或事项如下: (1)2×18年7月1...
admin
2020-12-24
15
问题
甲公司为上市公司,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。甲公司2×18年至2×20年发生的交易或事项如下:
(1)2×18年7月1日,甲公司将其自用的一栋办公楼出租给A公司,租赁期为5年,年租金为200万元,每半年支付一次租金。该办公楼账面原值为2 000万元,预计使用年限为50年,至租赁日已使用20年,按照年限平均法计提折旧,预计净残值为0(与税法规定相同)。甲公司对该投资性房地产按照成本模式进行后续计量。
(2)2×20年1月1日,因办公楼满足公允价值模式计量条件,甲公司决定将该办公楼由成本模式改为公允价值模式进行后续计量。2×20年1月1日,该办公楼的公允价值为2 500万元。 假设甲公司盈余公积的计提比例为10%,不考虑其他因素。
(1)根据资料(1),编制2×18年7月1日、2×18年12月31日与投资性房地产的相关会计分录;
(2)根据资料(2),计算企业因该会计政策变更对2×20年期初留存收益的影响总额;
(3)根据资料(2),编制企业进行会计政策变更的调整分录。
选项
答案
解析
(1)2×18年7月1日,自用房地产转为投资性房地产的分录为: 借:投资性房地产 2 000 累计折旧 (2 000/50×20)800 贷:固定资产 2 000 投资性房地产累计折旧 800(2分) 2×18年末,收取租金为: 借:银行存款 100 贷:其他业务收入 100(1分) 甲公司2×18年应计提半年折旧=2 000/50×6/12=20(万元)(1分),分录为: 借:其他业务成本20 贷:投资性房地产累计折旧 20(1分) 【答案解析】甲公司2×18年应计提半年折旧=2 000/50×6/12=20(万元),将固定资产转为了投资性房地产,固定资产是当月增加下个月开始计提,当月减少当月计提。但是这只是用于出租,相当于此项资产还是存在的,只是用于出租转入到了投资性房地产,所以计提折旧还是继续计提6个月的折旧。 【该题针对“会计政策变更的会计处理”知识点进行考核】 (2)至会计政策变更日,该投资性房地产的账面价值=2 000-2 000/50×20-2 000/50×1.5=1 140(万元)(1分);公允价值为2 500万元,因此因该会计政策变更对期初留存收益的影响总额=(2 500-1 140)×(1-25%)=1 020(万元)。(1分) 【该题针对“会计政策变更的会计处理”知识点进行考核】 (3)调整分录为: 借:投资性房地产——成本 2 000 ——公允价值变动 500 投资性房地产累计折旧(2 000/50×20+2 000/50×1.5)860 贷:投资性房地产 2 000 递延所得税负债 [(2 500-1 140)×25%]340 盈余公积 102 利润分配——未分配利润 918(3分) 【答案解析】“-2 000/50×1.5”追调了1.5年的折旧(包括2×18年下半年+2×19年全年),所以2×18年下半年提的20万折旧,调整了2×20年年初未分配利润。 【该题针对“会计政策变更的会计处理”知识点进行考核】
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