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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建厂房,与该厂房建造相关的情况如下: (1) 2016年1月1日,甲公司按面值发行公司债券,专门筹集厂房建设资金...
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建厂房,与该厂房建造相关的情况如下: (1) 2016年1月1日,甲公司按面值发行公司债券,专门筹集厂房建设资金...
admin
2020-12-24
8
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建厂房,与该厂房建造相关的情况如下:
(1) 2016年1月1日,甲公司按面值发行公司债券,专门筹集厂房建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券,面值为20000万元,票面年利率为7%,发行所得2000万元存入银行。
(2)甲公司除上述所发行公司债券外,还存在两笔流动资金借款:一笔于2016年1月1日借入,本金为5000万元,年利率为6%,期限3年;另一笔于2017年1月1日借入,本金为3000万元,年利率为8%,期限5年。
(3)厂房建造工程于2016年1月1日开工,采用外包方式进行。有关建造支出情况如下:
2016年1月1日,支付建造商15000万元;
2016年7月1日,支付建造商5000万元;
2017年1月1日,支付建造商4000万元;
2017年7月1日,支付建造商2000万元。
(4) 2017年12月31日,该厂房达到预定可使用状态。甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券,月收益率为0.3%。
假定一年为360天,每月按30天算。
要求:
(1)编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理。
(2) 计算2016年资本化的利息金额,并编制会计分录。
(3)计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额,并编制会计分录。
选项
答案
解析
(1) 借:银行存款 20000 贷:应付债券一面值 20000 (2) 2016年资本化的利息金额=20000x7%一(20000- 15000) x0. 3%x6=1310 (万元)。 借:在建工程 1310 应收利息 90 贷:应付利息 1400 (3) 2017年专门借款的资本化金额=20000x7%= 1400 (万元)。 2017年一般借款资本化率= ( 5000x6%+3000 x 8%) / ( 5000+3000) x100%=6.75%。 2017年一般借款的资本化金额= 4000x6. 75%+ 2000x6/12x6.75%=337.5 (万元)。 2017年一般借款的费用化金额= ( 5000x6% +3000x8%) -337. 5=202.5 (万元)。 2017年资本化金额= 1400+337.5= 1737.5(万元)。 借:在建工程 1400 贷:应付利息 1400 借:在建工程 337.5 财务费用 202.5 贷:应付利息 540
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