2. 财务会计
  3. 某符合条件的软件生产企业是我国居民企业，2017年4月成立，经营期限为15年，为增值税一般纳税人，该企业设立的当年获利。2019年，该企业自行核算主营业务...

某符合条件的软件生产企业是我国居民企业，2017年4月成立，经营期限为15年，为增值税一般纳税人，该企业设立的当年获利。2019年，该企业自行核算主营业务...

admin2020-12-24  24
问题 某符合条件的软件生产企业是我国居民企业，2017年4月成立，经营期限为15年，为增值税一般纳税人，该企业设立的当年获利。2019年，该企业自行核算主营业务收入8700万元，其他业务收入1200万元，账面实现利润总额900万元。进行2019年企业所得税汇算清缴时，注册会计师发现下列情况：(1)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税额2.6万元，该项业务未反映在账务中，但相关进项税已抵扣。
(2)该企业拥有居民企业M公司80%的股权，当年12月已将该股权全部转让给居民企业B,该股权投资成本1000万元，转让价格1800万元，转让业务发生时，M公司累计未分配利润600万元，该项股权转让业务未反映在账务中。（会计上采用成本法核算）
(3)符合规定的境内自行研发费用510万元和委托境外研发实际发生的费用300万元单独记账且未纳入损益计算。（均未形成无形资产）
(4)成本400万元的产品被盗，外购比例60%,适用13%的增值税税率，获得保险公司赔偿80万元，该业务未反映在账务中。
(5)该企业账面体现业务招待费100万元、支付给母公司的管理费500万元。
(6)该企业账面体现在2019年6月1日向非金融企业（非关联方）借入资金800万元用于经营，借款期限为7个月，当年支付利息80万元，同期同类银行贷款年利率为7%。
(7)该企业账面体现对外捐赠200万元(通过县级政府向自然灾害地区捐赠150万元，直接向某技术学校捐赠50万元）;被市场监管部门处以罚款20万元。
(8)该企业账面体现有国债利息收入20万元，从境内居民企业A公司（未上市）分回股息100万元。
要求：不考虑其他税费，根据上述资料，回答下列问题。
(1)业务（1)应调整的会计利润。
(2)业务（2)应调整的会计利润。
(3)业务（3)境内研发费用应调整的会计利润和应纳税所得额。
(4)业务（3)委托境外研发费用应调整的会计利润和应纳税所得额。
(5)业务（4)应调整的会计利润。
(6)当年该企业符合规定的会计利润。
(7)业务（5)应调整的应纳税所得额。
(8)业务（6)应调整的应纳税所得额。
(9)业务（7)应调整的应纳税所得额。
(10)业务（8)应调整的应纳税所得额。(11)当年该企业应纳税所得额。
(12)当年该企业实际应缴纳的企业所得税。
选项
答案
解析(1)受赠利得=20+2.6=22.6(万元）。应调增22.6万元会计利润。 (2)股权转让所得=1800-1000=800(万元）。应调增800万元会计利润。 (3)应调减510万元会计利润，税法规定加计扣除=510×75%=382.50(万元）,在此基础上加计调减382.50万元应纳税所得额。 (4)300×80%=240(万元）<510×2/3=340(万元）,加计扣除=240×75%=180(万元）。应调减300万元会计利润，在此基础上加计调减180万元应纳税所得额。 (5)进项税额转出=400×60%×13%=31.2(万元）。财产损失金额=400+31.2-80=351.2(万元）。应调减351.2万元的会计利润。 (6)当年度该企业符合规定的会计利润=900+22.6+800-510-300-351.2=561.4(万元）。 (7)业务招待费扣除限额1=(8700+1200)×5‰=49.5(万元）;业务招待费扣除限额2=100×60%=60(万元）;业务招待费纳税调增=100-49.5=50.50(万元）。 支付给母公司的500万元管理费用不得在所得税前扣除。 业务（5)应调增的应纳税所得额=50.50+500=550.50(万元）。 (8)允许税前扣除的利息费用=800×7%×7÷12=32.67(万元）,纳税调增=80-32.67=47.33(万元）。 (9)捐赠支出扣除限额=561.4×12%=67.37(万元）; 向自然灾害地区捐赠支出纳税调增=150-67.37=82.63(万元）。 直接捐赠的50万元和行政罚款20万元不得扣除，共计调增应纳税所得额=82.63+50+20=152.63(万元）。(10)20万元国债利息不计入应纳税所得额；100万元居民企业分回股息免交企业所得税。 业务（8)应调减的应纳税所得额120万元。 (11)当年该企业应纳税所得额=561.4-382.50-180+550.50+47.33+152.63-120=629.36(万元）。 (12)软件企业享受“两免三减半”税收优惠政策，企业按25%的税率减半征收企业所得税。 应缴纳企业所得税=629.36×25%×50%=78.67(万元）。
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