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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)属于增值税一般纳税人。甲公司2x19年至2x21年与固定资产有关的业务资料如下: (1) 2x19年12月1日，甲公...

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)属于增值税一般纳税人。甲公司2x19年至2x21年与固定资产有关的业务资料如下: (1) 2x19年12月1日，甲公...

admin2020-12-24  31
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)属于增值税一般纳税人。甲公司2x19年至2x21年与固定资产有关的业务资料如下:
(1) 2x19年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元，增值税税额为260万元，款项均以银行存款支付，没有发生其他相关税费。
(2) 2x19年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为20万元，材料购进时的增值税为2.6万元，发生安装工人工资50万元，没有发生其他相关税费。该
原材料未计提存货跌价准备。
(3) 2x19年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为70万元，采用年限平均法计提折旧。
(4) 2x20年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来4年现金流量的现值为1500万元;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1580万元。甲公司
对该生产线计提减值准备后，该生产线的预计尚可使用年限为4年，预计净残值为20万元，仍采用年限平均法计提折旧。
(5)2x21年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司发生职工薪酬56万元，以银行存款支付工程总价款80万元。
(6) 2x21年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2x21年12月31日，该生产线未发生减值。假定不考虑其他因素。
要求:
(1)编制2x19年12月1日购入该生产线的会计分录。
(2)编制2x19年12 月与安装该生产线相关的会计分录。
(3)编制2x19年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。(4)计算2x20年度该生产线计提的折旧额。
(5)计算2x20年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。
(6)编制2x21年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
(7) 计算2x21年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2x21年度该生产线改良后计提的折旧额。(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其相应的明细科目及专栏名称)
选项
答案
解析(1)借:在建工程2000 应交税费一应交增值税(进项税额)260 贷:银行存款2260 提示:甲公司购入需要安装的生产线，购入时直接投入工程，故在购入时直接计入在建工程，而不通过工程物资核算。 (2)借:在建工程70 贷:原材料20 应付职工薪酬50 (3)借:固定资产2070 贷:在建工程2070 (4) 2x20年度该生产线应计提折旧额=(2070-70) /5=400 (万元)。 (5) 2x20年12月31日该生产线的预计未来现金流量现值为1500万元，而公允价值减去处置费用后的净额为1580万元，所以，该生产线可收回金额为二者较高者即1580万元;该生产线计提减值准备前的账面价值= 2070-400=1670 (万元)，高于可收回金额，故应计提减值准备金额=1670-1580=90 (万元)。 借:资产减值损失90 贷:固定资产减值准备90 (6) 2x21年6月30日改良前累计计提的折旧额=400+ ( 1580-20) /4x6/12= 595(万元)。借:在建工程1385 累计折旧595 固定资产减值准备90 贷:固定资产2070 (7)改良后该生产线成本= 1385+56+80=1521 (万元)。2x21年度该生产线改良后应计提折旧额=(1521-30) /6x4/12=82. 83 (万元)。
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