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  3. 2×18年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次

2×18年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次

恬恬2019-12-17  23
问题 2×18年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下： 资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，相关手续已于当日办妥。 资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元，除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。 资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。 资料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。 资料六：乙公司2×18年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。 假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。 （1）编制甲公司2×18年1月1日取得乙公司80%股份的相关会计分录。 （2）编制甲公司2×18年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。 （3）分别计算甲公司2×18年1月1日合并资产负债表中商誉和少数股东权益的金额。 （4）编制甲公司2×18年1月1日与合并资产负债相关的抵销分录。 （5）编制甲公司2×18年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
选项
答案
解析（1）答案：2×18年1月1日，甲公司会计分录如下：借：长期股权投资 18000 贷：股本 1500 资本公积——股本溢价 16500（3分） （2）答案：借：固定资产 2000 贷：资本公积 2000（3分） （3）答案：合并商誉＝18000-（18000+2000）×80%＝2000（万元）（1.5分）少数股东权益＝（18000+2000）×20%＝4000（万元）（1.5分） （4）答案：借：股本 5000 资本公积 5000 盈余公积 1000 未分配利润 9000 商誉 2000 贷：长期股权投资 18000 少数股东权益 4000（3分） （5）答案：借：固定资产 2000 贷：资本公积 2000（0.5分）借：销售费用 200 贷：固定资产——累计折旧 200（0.5分）调整后的乙公司净利润＝7000-200＝6800（万元），甲公司确认净利润份额＝6800×80%＝5440（万元）（0.5分）借：长期股权投资 5440 贷：投资收益 5440（0.5分）借：营业收入 800 贷：营业成本 800（0.5分）借：营业成本 80 贷：存货 80（0.5分）借：应付票据及应付账款 800 贷：应收票据及应收账款 800（0.5分）借：应收票据及应收账款——坏账准备 16 贷：信用减值损失 16（0.5分）借：股本 5000 资本公积 5000 盈余公积 1700 未分配利润 15100 商誉 2000 贷：长期股权投资 23440 少数股东权益 5360（0.5分）借：投资收益 5440 少数股东损益1360 未分配利润——年初9000 贷：提取盈余公积700 未分配利润——年末15100（0.5分）
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