2. 财务会计
  3. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司销售给乙公司一批

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司销售给乙公司一批

天天题库2019-12-17  63
问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司销售给乙公司一批商品，形成应收账款600万元（含增值税），款项尚未收到。到期时乙公司无法按照合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值500万元，成本300万元。甲公司在重组日对该应收账款计提100万元的坏账准备，以下说法正确的是（ ）。[2015年9月真题]Ⅰ．甲公司冲减资产减值损失100万元Ⅱ．甲公司冲减资产减值损失85万元Ⅲ．乙公司应确认债务重组利得为15万元Ⅳ．乙公司应确认主营业务收入500万元Ⅴ．乙公司影响当期利润表的金额为215万元
选项 A．Ⅰ、ⅤB．Ⅲ、Ⅳ、ⅤC．Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤD．Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
答案D
解析甲公司作为债权人，冲减资产减值损失的金额＝500×（1＋17％）－（600－100）＝85（万元）。乙公司应确认的债务重组利得＝600－500×（1＋17％）＝15（万元），以商品抵偿债务视同销售，应确认主营业务收入500万元，同时结转主营业务成本300万元，影响当期利润表的金额＝500－300＋15＝215（万元）。借贷分录如下：债权人甲公司：借：库存商品 585坏账准备 100贷：应收账款 600资产减值损失 85债务人乙公司：借：应付账款 600贷：主营业务收入 500应交税费——应交增值税（销项税额） 85营业外收入——债务重组利得 15借：主营业务成本 300贷：库存商品 300
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