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某首饰商城为增值税一般纳税人,2020年1月发生以下业务: (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入28.25万元,其中金银首饰收入20万元...
某首饰商城为增值税一般纳税人,2020年1月发生以下业务: (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入28.25万元,其中金银首饰收入20万元...
admin
2020-12-24
20
问题
某首饰商城为增值税一般纳税人,2020年1月发生以下业务:
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入28.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入8.25万元;
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销
售金项链600条,新项链每条零售价0.35万元,旧项链每条作价0.25万元,每条项链取得差价款0.1万元;
(3)为个人定制加工金银首饰,商城提供原料含税金额30万元,取得个人支付的含税加工费收入3.9万元(商城无同类首饰价格);
(4)用300条银基项链抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价67.8万元(该银基项链最高销售价格等于平均销售价格)。(其他相关资料:金银首饰零售环节消费税税率5%,金银首饰的成本利润率6%)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税。
(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。
(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税。
(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。
选项
答案
解析
(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=28.25÷(1+13%)×5%=1.25(万元)提示:金银首饰与非金银首饰组成成套消费品销售的,不论是否单独核算,一并计算缴纳消费税。 (2)以旧换新销售金项链,按照实际收取的不含增值税的全部价款计算消费税和增值税。 以旧换新销售金项链应缴纳的消费税=600×0.1÷(1+13%)×5%=2.65(万元)(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30+3.9)÷(1+13%)×(1+6%)÷ (1-5%)×5%=33.47×5%=1.67(万元)提示:原材料是由商城提供的,所以此项业务不属于委托加工,应视同首饰商城零售自产金银首饰。这里的6%为成本利润率,用于组成零售环节的计税价格。 (4)用银基项链抵债应纳消费税=67.8÷(1+13%)×5%=3(万元)。
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