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  3. 丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，转让不动产的增值税税率为10％。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和...

丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，转让不动产的增值税税率为10％。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和...

admin2020-12-24  9
问题 丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，转让不动产的增值税税率为10％。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户2019年1月1日余额为408万元，材料成本差异账户2019年1月1日借方余额为8万元。
2019年度丙公司发生下列有关经济业务：
（1）销售甲产品一批，该批产品的成本为320万元，不含税货款为800万元，专用发票注明的增值税税额为128万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到；
（2）上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税税额，余款则开具了一张面值600万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票；
（3）购入材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为400万元，增值税为64万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付，该批材料计划成本390万元；
（4）商业承兑汇票到期后，以银行存款支付该款项464万元；
（5）发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元，车间管理部门领用材料计划成本160万元，企业管理部门耗用材料计划成本40万元；
（6）转让一项不动产，取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用5万元；
（7）管理用无形资产摊销20万元，用银行存款支付销售费用25万元。
假设不存在其他纳税调整事项。（计算结果保留两位小数）
要求：根据上述资料，回答第（1）～（5）题。
（3）根据资料（5），下列计算正确的有（　）。
选项 A.发出材料的成本差异率为－2.25%
B.发出材料由制造费用承担差异3.62万元
C.发出材料由管理费用承担差异0.90万元
D.发出材料由生产成本承担差异12.66万元
答案BC
解析业务（5）： 发出材料的材料成本差异率＝（8＋10）/（408＋390）×100％＝2.26％； 发出材料应负担的材料成本差异＝600×2.26％＝13.56（万元）。 借：生产成本400 　　制造费用160 　　管理费用40 　　贷：原材料600 借：生产成本（13.56×400/600）9.04 　　制造费用（13.56×160/600）3.62 　　管理费用（13.56－9.04－3.62）0.90 　　贷：材料成本差异13.56 【该题针对“一般商品销售收入的处理”知识点进行考核】
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