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  3. 某金融机构为增值税一般纳税人， 以 1 个季度为纳税期限， 2018 年第一季度

某金融机构为增值税一般纳税人， 以 1 个季度为纳税期限， 2018 年第一季度

恬恬2019-12-17  37
问题 某金融机构为增值税一般纳税人， 以 1 个季度为纳税期限， 2018 年第一季度发生下列业务： （ 1） 提供贷款服务取得不含税贷款利息收入 1200 万元， 提供货币兑换服务取得不含税收入 25 万元。 发生人员工资支出 65 万元。 （ 2） 转让金融商品， 卖出价10557.60 万元， 另发生手续费支出， 取得增值税专用发票， 注明金额 9 万元， 税额 0.54万元。 该批金融商品买入价 4536.80 万元（ 上述均为含税价格） 。 （ 3） 以自有资金对外投资， 按合同约定每季度收取固定利润 3000 万元（ 含增值税） 。 由于被投资方资金紧张，本季度未收到应收的固定利润。 （ 4） 购进办公设备取得增值税专用发票， 注明税额68 万元， 为改善服务条件， 2017 年 2 月购买写字楼， 取得增值税专用发票， 注明税额 1530万元。 假设本期取得的相关票据均符合税法规定， 并 在当期按照规定认证抵扣进项税额。要求： 根据上述资料， 按下列序号计算回答问 题， 每问需计算出合计数。 （ 1）计算业务（ 1） 的销项税额。 （ 2） 计算业务（ 2） 的销项税额。 （ 3） 计算业务（ 3）的销项税额。 （ 4） 计算 2018 年第一季度该金融机构增值税留抵的进项税额。
选项
答案
解析（ 1） 提供货币兑换服务， 属于直接收费金融服务。 贷款服务和直接收费金融服务， 税率均为 6%。业务（ 1） 的销项税额＝ （ 1200+25） × 6%＝ 73.5（ 万元） 。（ 2） 金融商品转让， 按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 发生的手续费支出，不能从销售额中扣除。业务（ 2） 的销项税额＝ （ 10557.60-4536.80） ÷ （ 1+6%） × 6%＝ 340.80（ 万元） 。（ 3） 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润， 按照贷款服务缴纳增值税。业务（ 3） 的销项税额＝ 3000÷ （ 1+6%） × 6%＝ 169.81（ 万元） 。（ 4） 转让金融商品发生手续费支出， 取得增值税专用发票， 可以抵扣进项税业务（ 2） 的进项税额＝ 0.54（ 万元） 。购进办公设备取得增值税专用发票， 可以抵扣进项税； 购买写字楼取得增值税专用发票， 可以分期抵扣进项税， 第一年抵扣 60%。业务（ 4） 的进项税额＝ 68＋ 1530× 60%＝ 986（ 万元） 。当期销项税额 ＝ 73.5＋ 340.8＋ 169.81＝ 584.11（ 万元） 。2017 年第一季度该金融机构应纳增值税＝ 584.11－（ 0.54＋ 986）＝ -402.43（ 万元）。一季度留抵下期继续抵扣的增值税＝ 402.43（ 万元） 。
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