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某金融机构为增值税一般纳税人, 以 1 个季度为纳税期限, 2018 年第一季度
某金融机构为增值税一般纳税人, 以 1 个季度为纳税期限, 2018 年第一季度
恬恬
2019-12-17
61
问题
某金融机构为增值税一般纳税人, 以 1 个季度为纳税期限, 2018 年第一季度发生下列业务: ( 1) 提供贷款服务取得不含税贷款利息收入 1200 万元, 提供货币兑换服务取得不含税收入 25 万元。 发生人员工资支出 65 万元。 ( 2) 转让金融商品, 卖出价10557.60 万元, 另发生手续费支出, 取得增值税专用发票, 注明金额 9 万元, 税额 0.54万元。 该批金融商品买入价 4536.80 万元( 上述均为含税价格) 。 ( 3) 以自有资金对外投资, 按合同约定每季度收取固定利润 3000 万元( 含增值税) 。 由于被投资方资金紧张,本季度未收到应收的固定利润。 ( 4) 购进办公设备取得增值税专用发票, 注明税额68 万元, 为改善服务条件, 2017 年 2 月购买写字楼, 取得增值税专用发票, 注明税额 1530万元。 假设本期取得的相关票据均符合税法规定, 并 在当期按照规定认证抵扣进项税额。要求: 根据上述资料, 按下列序号计算回答问 题, 每问需计算出合计数。 ( 1)计算业务( 1) 的销项税额。 ( 2) 计算业务( 2) 的销项税额。 ( 3) 计算业务( 3)的销项税额。 ( 4) 计算 2018 年第一季度该金融机构增值税留抵的进项税额。
选项
答案
解析
( 1) 提供货币兑换服务, 属于直接收费金融服务。 贷款服务和直接收费金融服务, 税率均为 6%。业务( 1) 的销项税额= ( 1200+25) × 6%= 73.5( 万元) 。( 2) 金融商品转让, 按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 发生的手续费支出,不能从销售额中扣除。业务( 2) 的销项税额= ( 10557.60-4536.80) ÷ ( 1+6%) × 6%= 340.80( 万元) 。( 3) 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润, 按照贷款服务缴纳增值税。业务( 3) 的销项税额= 3000÷ ( 1+6%) × 6%= 169.81( 万元) 。( 4) 转让金融商品发生手续费支出, 取得增值税专用发票, 可以抵扣进项税业务( 2) 的进项税额= 0.54( 万元) 。购进办公设备取得增值税专用发票, 可以抵扣进项税; 购买写字楼取得增值税专用发票, 可以分期抵扣进项税, 第一年抵扣 60%。业务( 4) 的进项税额= 68+ 1530× 60%= 986( 万元) 。当期销项税额 = 73.5+ 340.8+ 169.81= 584.11( 万元) 。2017 年第一季度该金融机构应纳增值税= 584.11-( 0.54+ 986)= -402.43( 万元)。一季度留抵下期继续抵扣的增值税= 402.43( 万元) 。
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