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  3. 2019年8月，一家新开业的小型微利商业企业，为了拓展市场，从开业之日起至12月31日销售商品一律实行买一赠一活动，开业5个月销售商品共计取得不含税销售收...

2019年8月，一家新开业的小型微利商业企业，为了拓展市场，从开业之日起至12月31日销售商品一律实行买一赠一活动，开业5个月销售商品共计取得不含税销售收...

admin2020-12-24  24
问题 2019年8月，一家新开业的小型微利商业企业，为了拓展市场，从开业之日起至12月31日销售商品一律实行买一赠一活动，开业5个月销售商品共计取得不含税销售收入225万元，赠送商品的不含税市场价格为15万元，销售商品和赠送商品的全部成本为160万元，应扣除的税金及附加和全部费用共计42万元。假设不存在其他纳税调整事项，该商业企业2019年度应缴纳企业所得税(   )万元。
选项 A.1.15
B.1.9
C.1.44
D.2.38
答案A
解析企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。该企业总的销售金额是225万元，应纳税所得额=225-160-42=23(万元）,其所得减按25%计入应纳税所得额，按20%税率计征企业所得税。其应纳税所得额=23×25%=5.75(万元）,应纳的企业所得税=5.75×20%=1.15(万元）。
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